Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Найдите две ошибки, которые исказили финансовый результат компании

16 февраля 2012 3925 просмотров
Третье задание конкурса «Найдите ошибку!» от редакции журнала «Главбух»! Компания ведет одновременно несколько видов деятельности, которые попеременно, то прибыльны, то убыточны. В таких условиях очень легко запутаться, определяя финансовый результат. Помогите бухгалтеру разобраться в расчете налоговой базы по прибыли, а заодно освежите свои знания!

Задачка!

Бухгалтер ООО «Комета» подвел итоги деятельности компании за 2011 год. Прибыль от продажи товаров составила 670 000 руб., прибыль от операций с ценными бумагами - 80 000 руб. В прошлые годы ООО «Комета» имело отрицательный финансовый результат. В 2009 году убыток от основной деятельности был равен 50 000 руб., в 2010 году - 600 000 руб. Помимо этого в 2010 году организация получила убыток от продажи ценных бумаг в размере 150 000 руб. 2008 год был прибыльным по всем видам деятельности.

Вопрос: какой финансовый результат компания должна отразить в декларации по налогу на прибыль с учетом убытков прошлых лет? Компания не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Как действовал бухгалтер

Пункт 2 статьи 283 Налогового кодекса РФ позволяет переносить убытки предыдущих десяти лет на прибыль текущего периода. Так как прибыль 2011 года была достаточной, чтобы покрыть убытки 2010 года как от основной деятельности, так и от операций с ценными бумагами, бухгалтер перенес их в полном объеме. В итоге налогооблагаемая прибыль оказалась равна нулю.
Расчетная формула выглядела следующим образом: 670 000 руб. (прибыль 2011 года от реализации) - 600 000 руб. (убыток 2010 года) - 70 000 руб. (80 000 руб. - 150 000 руб. перенос убытка на будущее от операций с ценными бумагами) = 0 руб.

 

Чтобы правильно решить задачку прочитайте внимательно положения статьи 283 Налогового кодекса РФ.

Где бухгалтер ошибся?

В расчете допущено две ошибки. Попробуйте их найти. 

Ура, известен победитель конкурса!

Выиграла форумчанка veresh-annа. Она первой нашла ошибки в задаче. Вот призы для победительницы:

- подарок для работы: доступ на 3 месяца к электронному журналу «Главбух» (e.glavbukh.ru);

 - подарок для дома: прекрасная форма для выпечки.

Благодарим всех, кто принял участие в конкурсе и приглашаем на следующий 14 марта!

РАЗБОР ОШИБОК

Ошибка первая: покрывать убыток от операций с ценными бумагами прибылью от реализации товаров нельзя

Убытки от операций с ценными бумагами могут уменьшить прибыль следующих лет, полученную исключительно по этому же виду бизнеса аналогичным образом, то есть в результате операций с ценными бумагами. Перенос происходит по общим правилам, прописанным в статье 283 Налогового кодекса РФ. Об этом говорится в пункте 10 статьи 280 Налогового кодекса РФ.

Получается, что бухгалтер имеет право перенести убыток от деятельности с ценными бумагами в пределах 80 000 руб. прибыли этого года. Оставшийся убыток в размере 70 000 руб. можно будет покрыть в следующие прибыльные годы.

Ощибка вторая: убытки нужно учесть последовательно

Если компания понесла убытки в нескольких налоговых периодах, то переносить их нужно соблюдая очередность (п. 3 ст. 283 Налогового кодекса РФ). Значит, в данном случае сначала нужно перенести убытки 2009 года, затем 2010 года.

Так как прибыль последнего года позволяет списать одновременно убытки как 2009, так и 2010 года, то к негативным последствиям это не приведет. Привлечь к ответственности за неверное заполнение приложения № 4 к листу 2 декларации налоговики не смогут. Ведь недочет не привел к занижению налога.

Подведем итог: налоговая база по основной деятельности за 2011 год равна 20 000 руб. (670 000 – 50 000 – 600 000). По ценным бумагам — 0 руб. (80 000 – 80 000). Получается, недоплата налога в бюджет составила 4000 руб. (20 000 руб. × 20%). 

Еще три частые ошибки при учете убытков
1. Переносят весь убыток прошлого года, даже если он превышает прибыль текущего года. Полученные организацией убытки можно переносить в полном объеме, но в пределах прибыли этого года. Уходить в «минус» нельзя.
2. Путают финансовый результат по разным видам бумаг. Перенося на будущее убытки по ценным бумагам, надо учитывать их категории: обращающиеся на организованном рынке и не обращающиеся. Учитывать убытки можно только в пределах прибыли по соответствующим ценным бумагам.
3. Ждут конца года, чтобы перенести прошлогодние убытки. Зачесть убыток по итогам прошлого года можно уже в следующем прибыльном периоде (квартале, полугодии). В Минфине России против этого не возражают (письмо от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/276).

 Второе задание конкурса «Найдите ошибку!» >>>
 

Первое задание конкурса «Найдите ошибку!» >>>
 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка