Восстановить потерянные документы очень важно. Ведь если ваша организация и ее контрагент являются, например, взаимозависимыми лицами, проверяющие могут пересчитать сумму дохода по рыночной цене. Цена оказалась ниже? Тогда ревизоры доначислят налог на прибыль и НДС.
А день получения дохода важен, чтобы вы своевременно учли его сумму при расчете налога на прибыль. Особенно когда «потерявшийся» доход увеличивает налогооблагаемую прибыль и базу по НДС.
Да и сам по себе первичный документ необходим. Если его не будет, у налоговых инспекторов будет повод обвинить вашу компанию в том, что она грубо нарушила правила учета доходов и расходов. Потеря документов может относиться к таким нарушениям. Основание для штрафа — статья 120 Налогового кодекса РФ.
Хорошо если вам без проблем удастся связаться с вашим покупателем и быстро получить от него дубликат документа с подписями и печатью. Напомним, что оттиск печати необходим на первичных документах, в которых предусмотрен реквизит «М.П.».
Но может случиться и так, что контрагент уже ликвидирован, а его печать уничтожена. Что же делать в этом случае? Не переживайте, решение есть и для этой ситуации.
Сразу предупредим: банковской выписки, платежного поручения или приходного кассового ордера тут недостаточно. Эти документы подтвердят лишь факт поступления денег. А в ситуации, когда вы применяете метод начисления, для отражения дохода день оплаты не имеет значения.
Тут вам поможет договор, заключенный с контрагентом. В нем, например, может быть зафиксирован день поставки или график отгрузок. Либо обязанность «заплатить через столько-то дней после отгрузки». Тогда, зная дату поступления денег, вы сможете отсчитать число дней назад и узнать примерный день реализации.
Дату потерянного документа так и не удалось точно определить? В таком случае смело применяйте правило статьи 54 Налогового кодекса РФ. То есть отражайте доход в налоговом учете в том периоде, когда обнаружили ошибку.
А в бухгалтерском учете вам надо придерживаться этого принципа по умолчанию. Основанием для записей в учете может быть бухгалтерская справка. Как ее оформить, мы показали ниже.
Темы: