Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как начислять НДС, оказывая услуги по международной перевозке

11 февраля 2015 4680 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Если предприятие для экспорта наняло экспедитора, то в данном случае нулевой ставкой НДС облагаются не только организация доставки товара, а еще и дополнительные услуги. Например, платежно-финансовые (письмо Минфина России от 30 августа 2013 г. 03-07-08/35800).

Дополнительные услуги экспедитора

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за счет другой – клиента-грузоотправителя или грузополучателя выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой. Среди дополнительных договор может предусматривать такие услуги (ст. 801 Гражданского кодекса РФ):

  • получение требующихся для экспорта или импорта документов;
  • выполнение таможенных и иных формальностей;
  • проверка количества и состояния груза;
  • погрузка и выгрузка;
  • уплата всех предусмотренных пошлин, сборов;
  • хранение груза и его получение в пункте назначения и другие.

Договор транспортной экспедиции заключается в письменной форме. А клиент должен выдать экспедитору доверенность, если она необходима для выполнения его обязанностей (ст. 802 Гражданского кодекса РФ).

Кроме Гражданского кодекса РФ такая деятельность регулируется нормами Федерального закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности», а также Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554 (далее – Правила).

Специальные формы документов

При выполнении договора транспортной экспедиции и оказании услуг по международной перевозке необходимо оформить (п. 5 Правил):

  • поручение экспедитору. Документ определяет перечень услуг в рамках договора и  условия их выполнения;
  • экспедиторскую расписку. Она оформляется для подтверждения факта получения экспедитором груза для перевозки от клиента или от указанного им грузоотправителя;
  • складскую расписку. Подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на хранение.

Типовые формы этих документов и Порядок оформления утверждены приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23 (далее – Порядок). Данные документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции (п. 7 Порядка). В зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, стороны могут использовать и другие документы (п. 6 Порядка).

Ставка НДС

Транспортно-экспедиционные услуги по международнойперевозке товаров облагаются НДС по ставке 0 процентов. При этом указанными перевозками считаются те, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ). В целях применения нулевой ставки НДС к транспортно-экспедиционным относятся следующие оказываемые в рамках указанного договора услуги:

  • погрузочно-разгрузочные и складские, а также разработки и согласования технических условий крепления грузов;
  • информационные и платежно-финансовые;
  • по участию в переговорах в целях заключения контрактов купли-продажи, оформлению документов;
  • по приему и выдаче, перемаркировке, завозу и вывозу грузов;
  • по контролю за соблюдением комплектности при отгрузке оборудования;
  • хранения грузов в складских помещениях и на открытых площадках;
  • по розыску груза;
  • обслуживания и ремонта контейнеров;
  • по организации страхования и таможенному оформлению грузов и транспортных средств.

Следует обратить внимание на то, что этот перечень значительно шире, чем приведенный в статье 801 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, перечень услуг, облагаемых нулевой ставкой, является полным (закрытым). А это значит, что другие услуги, пусть даже и выполняемые в рамках договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок, будут облагаться НДС по ставке 18 процентов (письмо Минфина России от 20 июля 2012 г. № 03-07-08/200).

Указанные в перечне услуги будут облагаться по ставке 18 процентов, если они оказаны не в рамках экспедиционного договора, а на основании других договоров. Например, в письме Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-07-08/361 чиновники настаивают, что услуги по таможенному оформлению товаров, оказываемые в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Это же относится к погрузочным и иным услугам, перечисленным выше.

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при международных перевозках в случаях и ввоза, и вывоза товаров за пределы территории РФ транспортно-экспедиционная компания обязана представить в налоговую инспекцию следующий пакет документов (п. 3.1 ст. 165 Налогового кодекса РФ):

  • копию контракта на оказание транспортно-экспедиционных услуг;
  • копию транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа, подтверждающего вывоз или ввоз товаров на территорию России.

Транспортные документы должны содержать отметки таможни. Для подтверждения нулевой ставки НДС транспортно-экспедиционным компаниям не нужно представлять в налоговую таможенную декларацию на ввозимые или вывозимые товары или заявление о ввозе товаров при поставках в рамках Таможенного союза.

 М. Горбачевская,
директор ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка