Перед вами шесть споров, которые выиграли налоговики и фонды.
О взносах с компенсации вместо отпуска
Компенсация должна платить взносы с компенсации за отпуск (при увольнении или дополнительный). Это сказано в подп. «д», «и», п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Если взносы с компенсации за отпуск не заплатить, фонд их доначислит сам. А судьи поддержат доначисления (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 29.10.13 № Ф09-10684/13, Дальневосточного округа от 03.04.13 № Ф03-1033/2013).
О резервах на отпуска работников
Компания не вправе формировать резерв на оплату отпусков, если об этом не сказано в учетной политике. Иначе судьи согласны с тем, что отчисления в резерв незаконны и списать их нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.12.13 № А46-3757/2013). Кроме того, резерв необходимо ежегодно пересматривать.
Об оплате командировки в период отпуска
Расходы на проезд к месту командировки и обратно не получится списать, если поездка совпадает с отпуском. Ведь в отпуске работать запрещено (ст. 106, 107 ТК РФ). И даже если сотрудник ведет переговоры во время отдыха, защитить расходы не получится (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.09.13 № А40-5827/13-115-13).
Об оплате питания во время отпуска
Оплату питания, положенную по трудовому договору, компания вправе учесть лишь за рабочие дни, а за время отпуска нет. Ведь у компании нет экономических причин, чтобы предоставлять обеды сотрудникам на отдыхе. Судьи поддерживают эту позицию (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 11.07.13 № А55-26978/2012).
О начислении отпускных подрядчикам
Отпуск положен только штатным работникам (ст. 114 ТК РФ). Значит, если компания предоставляет отпуск подрядчикам, то скрывает трудовые отношения под гражданско-правовыми договорами. Тогда со всех выплат надо платить взносы не только в ПФР, но и в ФСС. Судьи с этим согласны (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.13 № 05АП-3772/2013).
О путевках работникам
Учитывать в расходах стоимость путевок прямо запрещено (п. 29 ст. 270 НК РФ). Иначе налоговики доначислят налог на прибыль, а судьи их поддержат (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.04.12 № А27-4466/2011). Правда, санаторное лечение можно оплатить за счет медицинской страховки (письмо Минфина России от 03.03.14 № 03-03-10/8931).
- Статьи по теме:
- Расчёт отпускных в 2024 году по-новому: пример расчета, формула, калькулятор
- Как оформить отпуск: пошаговая инструкция
- Сколько дней положен отпуск несовершеннолетним работникам
- Копится ли ежегодный отпуск во время декрета по ТК
- Заявление на отпуск с последующим увольнением: как оформить, образец