В статье пойдет речь о том, как написать пояснения, если при камеральной проверке декларации по ЕСХН инспекторы выявят расхождения. Используйте образцы готовых ответов из статьи, если инспекторы просят пояснений. На камералках налоговой отчетности проверяющие массово запрашивают у компаний пояснения. Не торопитесь отвечать. Проверьте требование по контрольным точкам.
Справочник от Системы Главбух: как составить и сдать декларацию по ЕСХН >>
Инспекторы могут сверить показатели декларации по ЕСХН с любыми сведениями. Например, с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью и регистрами бухучета, банковскими документами, фискальными отчетами ККТ, кассовой книгой, приходными и расходными кассовыми ордерами, гражданско-правовыми договорами (письмо ФНС от 13.04.2016 № СД-4-3/6416).
Пояснения также запрашивают при снижении налоговой нагрузки. Инспекторы подозревают ошибку, если доходы резко снижаются или доходы меньше расходов.
Письменные пояснения, если инспекторы выявят ошибки, представьте в течение пяти дней с даты, когда получили требование. Дни рабочие.
Доходы в декларации по ЕСХН не такие, как в бухгалтерской отчетности
Причиной расхождений могут быть разные методы учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Например, полученные авансы по правилам бухгалтерского учета не учитываются в качестве доходов, при этом признаются доходом в целях ЕСХН. Если в декларации по единому сельхозналогу доходы меньше, чем в отчете о финансовых результатах, налоговые инспекторы направят требование. Смотрите образец, как пояснить расхождение.
Образцы. Пояснение по расхождениям данных о доходах в бухотчетности и декларации по ЕСХН.
Пояснение расхождений доходов с выпиской по расчетному счету
Как составить пояснения в налоговую инспекцию.
Образцы ответов
Доходы в декларации по ЕСХН расходятся с данными по расчетному счету
Если суммы поступлений на расчетном счете больше, чем указанные доходы в декларации, инспекторы пришлют требование. Нестыковки могут быть, если сельхозкомпания получила суммы, которые не нужно учитывать в доходах при расчете налога. Смотрите образец, что указать в пояснении, если доходы в декларации расходятся с данными по расчетному счету.
В каком виде подготовить пояснения для налоговой
Подать письменные пояснения компания вправе в произвольной форме – на бумаге или в электронном виде (письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231). Исключение – запросы о декларации по НДС. Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование нужно в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате. К пояснениям можно приложить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и другие подтверждающие документы по своему усмотрению (п. 4 ст. 88 НК).
Требования, которые можно не исполнять
Организация не обязана исполнять незаконные требования. Инспекции нарушают права, если требуют документы, которые не относятся к конкретной проверке либо вообще не могут запрашиваться по нормам НК. Если требование незаконно, направьте мотивированный отказ.
Образец. Ответ на требование ИФНС представить документы после окончания камералки
Запрашивают документы по истечении трех месяцев со дня сдачи отчетности. Если дата требования выходит за рамки трехмесячного срока, данное требование незаконно. Ведь камеральная проверка ограничена трехмесячным сроком с момента, когда компания представила отчетность (п. 2 ст. 88 НК). Требовать дополнительные документы можно только в пределах срока камеральной проверки. Из этого правила есть исключение – запросы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.
Если ИФНС направила требование в последние дни камеральной проверки, а налогоплательщик получил его по окончании срока проверки, документы нужно представить. Требование, направленное в пределах срока проверки, считается правомерным. В НК нет оснований не исполнить требование, если оно получено за пределами срока камеральной проверки. Аналогичный вывод – в определении Верховного суда от 19.11.2021 № А27-24135/2020 по делу № 304-ЭС21-21121.
Как составить пояснения по уведомлению для ЕНП
Требуют представить документы повторно. Если копии запрошенных документов компания уже представляла, повторно их запрашивать инспекторы не вправе (п. 5 ст. 93 НК). В ответ на требование направьте уведомление (приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204, п. 5 ст. 93 НК). Повторно подавать документы не нужно.
Запрашивают документы по телефону. По устным запросам документы не представляйте. Компания обязана представлять инспекторам документы, пояснения и сведения только на основании письменных требований.
Пошаговая инструкция, если компания получила требование о представлении пояснений
Шаг 1. Проверьте расхождения. Самые частые причины расхождений – доходы, которые не учитывают при расчете ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК), разные методы учета доходов (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК).
Шаг 2.Распишите причины расхождений в пояснении, если ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет. Суммы расхождений можно указать в письме или приложить расшифровку (п. 4 ст. 88 НК).
Шаг 3. Сдайте уточненную декларацию, если в отчетности нашли ошибку, на которую указала ИФНС. Но прежде чем отправить пояснения и уточненную декларацию, доплатите налог и пени, иначе организацию оштрафуют.
Период, который может быть охвачен налоговой проверкой, зависит от вида проверки. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные (п. 1 ст. 87 НК). При этом камеральные и выездные проверки могут проводиться независимо друг от друга, то есть одновременно и по одним и тем же налогам (письмо ФНС от 13.03.2014 № ЕД-4-2/4529). Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
- Статьи по теме:
- Действует ли пониженная ставка по ЕСХН у вас в регион
- Что делать, если у ИП на ЕСХН превышены лимиты по доходам
- Ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтеров при реализации или покупке основных средств на ЕСХН
- Как установить величину компенсации за использование личной машины в работе
- Как перейти с ЕСХН на автоматизированную упрощенку
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: