Льготные ставки по спецрежимам устанавливают власти регионов. Условия и сами ставки то и дело меняются. Проверьте, действует ли пониженная ставка по ЕСХН у вас в регионе в 2023 году.
Изучайте в Системе Главбух: как составить учетную политику по ЕСХН>>
Проанализировали, в каких регионах и на каких условиях можно применять ставку ЕСХН ниже 6 процентов. Кое-где для сельхозпроизводителей и вовсе действует нулевая ставка. Все пониженные ставки собраны нами в таблице – в ней удобно ориентироваться по регионам.
Отдельно рассмотрели законы тех областей и республик, где надо выполнить специальные условия, чтобы платить ЕСХН меньше или не платить вообще.
Проверьте по таблице, действует ли пониженная ставка по ЕСХН в вашем регионе
Код региона |
Субъект РФ |
Ставка налога |
Нормативный акт |
02 |
Республика Башкортостан |
0% при выполнении условий |
Закон Республики Башкортостан от 04.02.2022 № 522-з, действует с 01.01.2022 по 31.12.2023 |
05 |
Республика Дагестан |
1% для всех |
Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 30, действует с 01.01.2022 по 31.12.2023 |
12 |
Республика Марий Эл |
0% для всех |
Закон Республики Марий Эл от 05.12.2022 № 45-З, действует с 01.01.2023 по 31.12.2024 |
15 |
Республика Северная Осетия – Алания |
0% при выполнении условий |
Закон Республики Северной Осетии – Алании от 02.11.2020 № 71-РЗ, действует с 01.01.2021 |
19 |
Республика Хакасия |
1% при выполнении условий |
Закон Республики Хакасия от 14.03.2023 № 15-ЗРХ, действует с 01.01.2023 по 31.12.2023 |
42 |
Кемеровская область – Кузбасс |
3% для всех в 2023 году |
Закон Кемеровской области – Кузбасса от 15.11.2021 № 114-ОЗ |
5% для всех в 2024 году |
|||
50 |
Московская область |
0% для всех |
Закон Московской области от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ, действует с 01.01.2019 по 31.12.2026 |
66 |
Свердловская область |
5% для всех |
Закон Свердловской области от 06.11.2018 № 114-ОЗ, действует с 01.01.2019 по 31.12.2024 |
74 |
Челябинская область |
0% при выполнении условий |
Закон Челябинской области от 23.06.2021 № 384-ЗО, действует с 01.01.2021 по 31.12.2024 |
3% для остальных сельхозпроизводителей |
|||
79 |
Еврейская автономная область |
0% при выполнении условий |
Закон Еврейской автономной области от 29.03.2023 № 231-ОЗ, действует с 01.01.2023 по 31.12.2023 |
3% для остальных сельхозпроизводителей |
|||
89 |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
5% для всех |
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 19.12.2019 № 105-ЗАО, действует с 01.01.2020 |
90 |
Запорожская область |
0,5% для всех |
Указ Председателя Совета министров Военно-гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 914-у, действует с 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно |
91 |
Республика Крым |
4% для всех |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014, действует с 01.01.2015 |
92 |
Севастополь |
2% для всех |
Пункт 2.3 статьи 2 Закона Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС, действует с 01.01.2023 по 31.12.2025 |
95 |
Херсонская область |
2% для всех |
Указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 171-у, действует с 01.01.2023 |
Башкирия. Надо следить за средней численностью работников
В Республике Башкортостан власти поддерживают сельхозпроизводителей настолько, что им можно вообще не платить ЕСХН. Точнее, применяется ставка 0 процентов. Чтобы воспользоваться данной привилегией, важно следить за средней численностью работников. Если этот показатель в текущем налоговом периоде не менее 90 процентов средней численности работников в предыдущем налоговом периоде, то можно применять нулевую ставку по единому сельскохозяйственному налогу.
При расчете средней численности не забывайте о том, что нужно учитывать внешних совместителей и работников по договорам гражданско-правового характера (п. 73 Указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). Также включайте в расчет средней численности работников, находящихся в отпуске за свой счет, и тех, кто работает в отпуске по уходу за ребенком. Не учитывайте мобилизованных, работников в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком или неоплачиваемом учебном отпуске (п. 74, 77.1 Указаний, утв. приказом № 872).
Несмотря на то что бюджет республики недополучит сумму ЕСХН, это будет компенсировано тем, что сельхозпроизводители смогут направить освободившиеся средства на развитие. Например, покупку техники и модернизацию. В итоге подобная мера налогового стимулирования приведет не только к увеличению объемов сельхозпроизводства, но и к созданию дополнительных рабочих мест.
Республика Северная Осетия – Алания. Нужно стать резидентом зоны приоритетного развития
В Северной Осетии ставка в размере 0 процентов доступна для организаций и ИП, которые получили статус резидента зоны приоритетного экономического развития (Закон Республики Северная Осетия – Алания от 22.12.2008 № 55-РЗ «О зонах приоритетного экономического развития в Республике Северная Осетия – Алания»). Речь идет об Алагирском и Ирафском районах, на территории которых можно получить статус резидента и другие виды поддержки для бизнеса.
Республика Хакасия. Надо избегать массовых увольнений
Сельхозпроизводители в Хакасии вправе применять ставку ЕСХН 1 процент, если выполняют условие, которое касается сотрудников. Средняя численность работников в текущем налоговом периоде должна быть не менее 90 процентов средней численности работников в предыдущем налоговом периоде. То есть для подсчета налога на ЕСХН по ставке 1 процент в 2023 году надо, чтобы средняя численность в этом году была не меньше чем 90 процентов от прошлогоднего показателя.
Если средняя численность на предприятии в 2023 году сократилась более чем на 10 процентов и не дотянула до нужного 90-процентного лимита, то ЕСХН придется платить по общей ставке 6 процентов.
Как заполнять декларацию по ЕСХН
Челябинская область. Если поддерживать стабильный штат, можно не платить ЕСХН
В Челябинской области сельхозпроизводители платят ЕСХН по ставке 3 процента, а не 6 процентов. Но есть еще одна ставка – 0 процентов для предприятий, которые выполняют специальное условие. Оно простое: средняя численность работников в текущем налоговом периоде составляет не менее 100 процентов средней численности работников за предыдущий налоговый период.
То есть, чтобы в 2023 году сельхозпроизводитель был вправе применять нулевую ставку по ЕСХН, средняя численность в этом году должна быть такой же или больше, чем в 2022 году. Если это не так, то применяется ставка 3 процента, что тоже выгодно.
Еврейская автономная область. Если выращивать овощи, ставка будет нулевой
Для сельхозпроизводителей в Еврейской автономной области действует нулевая ставка по ЕСХН. Но не для всех, а лишь для производителей клубнеплодных культур или овощных культур открытого и закрытого грунта.
Чтобы применять нулевую ставку, важно выполнить два обязательных условия. Первое – размер дохода от реализации произведенных клубнеплодных культур составляет не менее 3 процентов от сельхозвыручки в целом. Второе условие – надо вести раздельный учет доходов от реализации клубнеплодных культур. Но даже если вы не выполните эти условия, можно рассчитывать на пониженную ставку, пусть и не нулевую. Все сельхозпроизводители на ЕСХН в Еврейской автономной области применяют ставку 3 процента. Это вдвое ниже общей ставки по НК – 6 процентов, так что все равно условия выгодные.
Организация обязана отказаться от применения ЕСХН, если нарушила условия для данного спецрежима. Отказаться от ЕСХН можно и по собственной инициативе. Отказ допускается только по окончании налогового периода – календарного года (п. 3 ст. 346.3 НК). Вновь вернуться на этот спецрежим после отказа организация сможет не ранее чем через год (п. 7 ст. 346.3 НК). Как подать сообщение и пересчитать налоги, читайте в рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Что делать, если у ИП на ЕСХН превышены лимиты по доходам
- Ответы на вопросы, которые возникают у бухгалтеров при реализации или покупке основных средств на ЕСХН
- Как установить величину компенсации за использование личной машины в работе
- Как составить пояснения, если при проверке декларации по ЕСХН инспекторы выявили расхождения
- Как перейти с ЕСХН на автоматизированную упрощенку
Темы: