Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Изменения по НДФЛ с 2016 года

14 сентября 22331 просмотр
Изменения по НДФЛ с 2016 года: поменяли сроки уплаты налога, ввели новые вычеты, увеличили лимиты, утвердили новую отчетность и штрафы за ошибки.

В этой статье мы рассмотрели самые важные изменения по НДФЛ с 2016 года. Сначала перечислим основные изменения, а затем расскажем о каждом подробнее.

Какие изменения по НДФЛ с 2016 года утвердили

Изменения по НДФЛ с 2016 года:

– перечислять налог в бюджет теперь нужно в другие сроки;

– вырос лимит по детским вычетам и вычеты на детей-инвалидов;

– сотрудник теперь пожет получить социальный вычет у работодателя;

– компании ежеквартально сдают новый расчет 6-НДФЛ;

– налог с материальной выгоды по займам считают в конце каждого месяца.

1. НДФЛ в бюджет надо перечислять в новые сроки

Главные изменения по НДФЛ с 2016 года связаны со сроками уплаты налога.  Теперь платить НДФЛ стало проще. Уже не важно, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает ли для этого наличные или выдает из выручки. Правила в любом случае едины – заплатить налог нужно не позднее дня, после того как выплатили физлицу доход (п. 6 ст. 226 НК РФ).  Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных.

НДФЛ с зарплаты. С 1 января перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и зарплаты, в том числе депонированной или выданной с опозданием.

В прошлом году налог перечисляли в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников. А если доход выплачивали непосредственно из остатка наличных в кассе, НДФЛ платили не позднее следующего дня. Было неясно, перечислять ли НДФЛ, если фактической выплаты не было и она была депонирована. Теперь этот вопрос снят.

Пример 1

Оклад сотрудника составляет 60 000 руб. 19 сентября ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно.

У работника трое детей, один из которых инвалид. Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей. Его размер — 17 800 руб.. Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты за сентябрь, равна:

(60 000 руб. – 17 800 руб.) × 13% = 5486 руб.

Вторую часть зарплаты в компании выплачивают не позднее 3-го числа. 3 октября 2016 года сотрудник получит такую сумму:

60 000  – 24 000  – 5486  = 30514 руб.

НДФЛ с зарплаты (5486 руб.) компания должна перечислить не позже 4 октября.

НДФЛ с отпускных и больничных. Особые правила с 2016 года действуют для НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи. Перечислять налог с этих доходов нужно не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выходной (как, например, 31 января) — то 1 февраля, то есть не позже ближайшего рабочего дня.

В прошлом году НДФЛ перечисляли по общим правилам — не позднее следующего дня после выплаты (письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406). Теперь сделать это можно будет позже.

Новое правило не распространяется на компенсации за неиспользованный отпуск. НДФЛ с нее нужно перечислить не позднее следующего дня. Это позиция чиновников.

Мнение
НДФЛ с отпускных с 2016 года нужно платить не позднее последнего дня месяца, в любой день. Это правило пункта 6статьи 226 Налогового кодекса РФ. Но про компенсации за неиспользованный отпуск в этом пункте ничего не сказано. Значит, платить с них НДФЛ нужно по общему правилу — не позднее следующего дня после выплаты. А выплатить компенсацию нужно вместе с окончательным расчетом в последний день работы сотрудника.

Н. Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

2. Изменились лимит и размеры детских вычетов

Есть изменения по НДФЛ с 2016 года и в части детских вычетов. В прошлом году сотрудники имели право получать детские стандартные вычеты, пока их доход с начала года не достигал 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1 января 2016 года этот порог увеличен до 350 000 руб.

Кроме того, детский вычет на детей-инвалидов вырос в четыре раза: с 3000 до 12 000 руб. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей сумма увеличена в два раза — до 6000 руб. Остальные значения остались прежними.

Как изменились стандартные вычеты по НДФЛ

Вычет

2015 год

2016 год

На первого и второго ребенка

1400 руб.

1400 руб.

На третьего и каждого последующего ребенка

3000 руб.

3000 руб.

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет

3000 руб.

12 000 руб. (для попечителей, опекунов, приемных родителей — 6000 руб.)

На каждого студента-очника, аспиранта, ординатора в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

3000 руб.

Если ребенок — инвалид, вычеты нужно суммировать (письмо ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206). 

Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ – пункт 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.  Минфин придерживается противоположной позиции и не разрешает складывать вычеты – письма от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4973 и № 03-04-05/4977. Однако в этих же письмах финансисты ссылаются на свое письмо от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571. А в нем написано: если разъяснения Минфина России противоречат решениям ВАС РФ или Верховного суда РФ, инспекции должны руководствоваться решениями судей.

Пример 2
У сотрудника компании трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид. Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1: ребенок-инвалид второй по счету.

Сотрудник имеет право на такие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 13 400 руб. (1400 + 12 000) — на второго ребенка-инвалида;
— 3000 руб. — на третьего ребенка.

Общая сумма вычета — 17 800 руб. (1400 + 13 400 + 3000).

Ситуация 2: ребенок-инвалид третий по счету.

Сотрудник имеет право на следующие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 1400 руб. — на второго ребенка;
— 15 000 руб. (12 000 + 3000) — на третьего ребенка-инвалида.

Общая сумма вычета будет такой же — 17 800 руб. (1400 + 1400 + 15 000).

3. Сотрудники смогут получить социальный вычет у работодателя

С 2016 года расширился список вычетов, которые сотрудник может получить у работодателя. Теперь компании предоставляют вычеты на обучение и лечение. А раньше сотрудник мог их получить, только обратившись в ИФНС. Новый порядок получения вычета описан в пункте 2 статьи 219 НК РФ.

Сначала работник передает в ИФНС заявление на вычет и документы, подтверждающие расходы. В течение 30 дней инспекторы выписывают уведомление о праве на вычет.

Сотрудник передает в компанию уведомление и составляет в ее адрес заявление с просьбой предоставить вычет.

Организация уменьшает налог с того момента, как получит от сотрудника все бумаги.

4. Появился ежеквартальный отчет по НДФЛ

Ежеквартальный отчет по НДФЛ - пожалуй, самое обсуждаемое изменение. В новой форме 6-НДФЛ компания обобщает данные о начисленном физлицам доходе, о предоставленных вычетах и удержанном налоге. На нашем сайте есть целая рубрика, посвященная новому отчету. В ней множество статей и новостей о том, как составить и сдать расчет. 

Кстати, еще одно изменение по НДФЛ с 2016 года - у компаний теперь есть больше времени на то, чтобы отчитаться о том, что она не смогла удержать налог. С 2016 года справки 2-НДФЛ с признаком «2» можно сдать в срок до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ). А раньше их приходилось подавать в течение месяца после окончания года - до 31 января.

Таблица. Изменения по НДФЛ с 2016 года – новые сроки отчетности

Вид отчета

Срок сдачи

За 2015 год

За I квартал 2016 г.

За II квартал 2016 г.

За III квартал 2016 г.

За 2016 год

Справки по форме 2-НДФЛ

До 1 марта 2016 г. - для справок с признаком «2». До 1 апреля 2016 г. - для справок с признаком «1»

Сдавать не нужно

До 1 марта 2017 г. - для справок с признаком «2». До 3 апреля 2017 г. (1 апреля 2017 г. - выходной) - для справок с признаком «1»

Форма 6-НДФЛ

Сдавать не нужно

До 4 мая 2016 г. (30 апреля -выходной, 1,2,3 мая - праздничные дни)

До 1 августа 2016 г. (31 июля - выходной)

До 31 октября 2016 г.

До 3 апреля 2017 г. (1 апреля 2017 г. - выходной)

5. НДФЛ с материальной выгоды считают в последний день месяца

Датой, когда получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, теперь считается последний день месяца в течение срока, на который выдан кредит (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 2016 года материальную выгоду считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это приводило к неразберихе. Изменения по НДФЛ с 2016 года сделали правила едиными для всех займов.

Для расчета материальной выгоды используют ставку рефинансирования. С 1 января она совпадает с ключевой.

Пример 3
11 января 2016 года компания выдала сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. Дата возврата — 30 сентября.

Первый раз посчитать сумму материальной выгоды надо на 31 января (за 20 календарных дней). Ее сумма составит:

50 000 × 11% × 2/3 : 366 дн. × 20 дн. = 200,36 руб.,

где 366 дн. — количество дней в 2016 году, а 11% — ставка рефинансирования (ключевая ставка).

НДФЛ с материальной выгоды равен:

200,36 × 35% = 70 руб.

Далее рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды нужно ежемесячно — до 30 сентября.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка