Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал: зарплата раньше срока
Зарплату за текущий месяц выплатили до того, как месяц завершился (например, 26 августа за сентябрь). Какие дни в этом случае указывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ? Посмотрите разъяснения про 6-НДФЛ в письме ФНС России от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893. В нем налоговики довели до сведения позицию Минфина России (письмо от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550).
По мнению финансистов, в последний день месяца, за который налогоплательщику начислили доход в виде оплаты труда, налоговый агент должен исчислить суммы налога. До конца месяца доход в виде оплаты труда работники еще не получили. Соответственно, до окончания месяца налог нельзя исчислить и удержать. На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Так что НДФЛ удержите в следующем месяце при первой выплате любого дохода, например, аванса за следующий месяц.
Дата получения дохода (строка 100 раздела 2) по зарплате — последний день месяца. Об этом — в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Дата удержания НДФЛ (строка 110 раздела 2) совпадет с датой, когда работникам выдали деньги по окончании месяца (например, аванс за следующий месяц). Ведь НДФЛ удерживают при выплате дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Срок перечисления НДФЛ (строка 110 раздела 2) — не позже дня, следующего за днем, когда выдали деньги. Такой порядок установлен в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Выходит, что в приведенной ситуации строки 100-120 раздела 2 должны выглядеть следующим образом (предположим, что 15 сентября работникам выплатят аванс):
- «31.08.2016» по строке 100 раздела 2;
- «15.09.2016» по строке 110 раздела 2;
- «16.09.2016» по строке 120 раздела 2.
Еще по этой теме
Когда платить НДФЛ в 2016 году с отпускных, больничных и зарплаты
Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: зарплата за сентябрь в октябре
Более стандартная ситуация: зарплата за предыдущий месяц выдается в следующем. Тогда же перечисляется НДФЛ.
Сложность при заполнении 6-НДФЛ возникает, когда выплаты приходятся на следующий квартал (например, зарплату за сентябрь выдали 5 октября, а 6 октября перечислили НДФЛ).
В письме от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 ФНС заострила внимание, что расчет НДФЛ заполняется по состоянию на отчетную дату (за 3 квартал - на 30 сентября). В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал должны быть только операции за январь-сентябрь. Но дата удержания НДФЛ и срок уплаты налога — получаются октябрьскими (5 и 6 октября соответственно). Поэтому в 6-НДФЛ за 3 квартал такую зарплату чиновники разрешили не показывать нигде, кроме раздела 1. А вот в расчете за год для раздела 2 будут все необходимые данные:
- «30.09.2016» по строке 100 раздела 2;
- «05.10.2016» по строке 110 раздела 2;
- «06.10.2016» по строке 120 раздела 2.
Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: матвыгода
Предположим, работник получает материальную выгоду от экономии на процентах по займу. Это происходит, если заем в рублях и процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, либо заем валютный, а ставка меньше 9 процентов годовых. Тогда доход, облагающийся НДФЛ, возникает на последний день каждого месяца, пока займом пользуются (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Как такой доход посчитать, вы можете узнать из статьи «Расчет пени, процентов и материальной выгоды в 2016 году».
Удержать НДФЛ с матвыгоды получится только при выплате любых других денежных доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А это может случиться и в следующем квартале.
Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года в такой ситуации?
По строке 020 раздела 1 в составе сводного показателя будет сумма дохода, а по строке 080 раздела 1 — сумма неудержанного НДФЛ.
Если НДФЛ удержат в следующем квартале, дату удержания и срок уплаты получится указать уже в расчете за год. Получается, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал по этому доходу будет только одна дата — дата получения дохода (по строке 100).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту