Вопрос: У нашей организации заключен договор с самозанятым. Если наша организация напрямую оплачивает проживание и проезд поставщикам услуг, надо ли эти суммы облагать НДФЛ? Включаются ли эти расходы в затраты по прибыли?
Ответ: По вопросу надо ли эти суммы облагать НДФЛ.
Да, надо.
Оплата расходов по проезду, по найму жилого помещения, характерна для трудовых, а не гражданско-правовых отношений.
Для целей 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы, полученные плательщиком НПД в натуральной форме (пункт 11 части 2 статьи 6 Федерального закона). Такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с главой 23 Кодекса.
Соответственно нужно удержать НДФЛ. Такие разъяснения в Письме Минфина России от 10.03.2022 № 03-11-11/17314.
По вопросу включаются ли эти расходы в затраты по прибыли.
Нет, не включаются.
Расходы на командировки, включая затраты на проезд, проживание, суточные, учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Но направить в командировку можно только штатного сотрудника организации, то есть человека, с которым заключен трудовой договор. Это следует из положений статей 166–168 ТК.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нормы подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК на служебные поездки внештатного сотрудника не распространяются. Расходы на такие поездки нельзя учесть при налогообложении прибыли. Аналогичный вывод следует из письма Минфина от 17.09.2012 № 03-03-06/2/107.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как платить налоги и взносы и учитывать выплаты по договорам с самозанятыми.
НДФЛ и взносы с выплат самозанятым