В письме № ЗН-4-1/12498 инспекторы сослались на правила заполнения платежек по налогам, установленные Приказом Минфина от 12 ноября 2013 г. № 107н. А именно – на порядок, по которому нужно заполнять поле «107». Напомним, что там указывают 10-значный код налогового периода (образец ниже).
Первые два знака в поле «107» – это период уплаты налога. Для ежеквартальных платежей здесь ставят «КВ», для ежемесячных «МС».
Четвертый и пятый знак – это номер налогового периода. Например, налог платят за второй квартал. Тогда тут указывают «02».
Знаки с седьмого по десятый обозначают год.
Между собой эти три группы знаков делят точками. Например, так КВ.02.2016.
В платежке по страховым взносам в этом поле ставят «0».
Образец заполнения поля 107 платежки
Логика ФНС в следующем: для каждого налога свой срок платежа в поле 107. Значит, для одного и того же налога, но с разными сроками платежа нужна отдельная платежка.
Рассмотрим новое заполнение платежного поручения по страховым взносам с июля 2016 года на примере двух ситуаций.
Ситуация 1. Компания перечисляет НДФЛ
Срок, в который компания должна перечислить удержанный НДФЛ зависит от вида дохода.
Налог с зарплаты нужно перечислить на следующий день после выдачи. Например, зарплату за июль выдали 2 августа. Перечислить налог в бюджет нужно до 3-го числа.
НДФЛ с отпускных и больничных можно заплатить до конца того месяца, в котором была выплата. Допустим, отпускные выплатили 15 августа. Перечислить удержанный с них НДФЛ можно до 31-го числа.
Поле 107 в платежке по НДФЛ можно заполнить двумя способами:
1. Указать дату, когда компания должна заплатить НДФЛ. Например, «31.08.2016»
2. Поставить месяц, в котором у сотрудника возник доход. Например, так «МС.08.2016».
ФНС сообщила, что ставить точную дату в поле 107 платежки по НДФЛ не обязательно – письмо от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028. Так же считают и большинство ваших коллег. В строке 107 они ставят год и месяц.
Оформляйте отдельные платежки по НДФЛ, когда:
– платите налог за разные месяцы
– перечисляете текущий платеж и недоимку (в поле 106 первой поставьте — «ТП», а второй – «ЗД»).
Образцы платежек можно посмотреть в статье «Изменения в платежных поручениях по НДФЛ с июля 2016 года».
Пример 1.
Компания 27 июля выдала отпускные, а 29 июля – больничные. НДФЛ с отпускных и больничных можно перечислить одной платежкой, а в поле 107 поставить – МС.07.2016.
Ситуация 2. Компания перечисляет налог и недоимку за прошлые периоды
Для недоимки за прошлые периоды и текущего налога, составьте два отдельных платежных поручения. Дело в том, что у этих платежей отличается не только код периода в поле 107, но и поле 106 с основанием платежа. При перечислении налога за текущий период здесь ставят код «ТП». А при оплате задолженности за прошлые периоды код «ЗД».
Пример 2.
25 июля компания перечислила аванс по упрощенке за полугодие. В этот же день бухгалтер заплатил недоимку по авансу за первый квартал. Из-за счетной ошибки его первоначальную сумму занизили.
Бухгалтер составил два платежных поручения. Первое – на уплату аванса за полугодие (образец 2). Второе – для уплаты аванса за первый квартал (образец 3).
Образец 2. Фрагмент платежного поручения на уплату аванса за полугодие
Образец 3. Фрагмент платежного поручения на уплату недоимки по авансу за первый квартал
Обязательно ли использовать новые правила заполнения платежек с июля 2016 года? Если программа не сможет состыковать начисленный и перечисленный НДФЛ, то налоговики запросят пояснения, потребуют уточнить расчет или реквизиты платежки. А программа ФНС автоматически начислит пени. Также налоговики могут решить, что компания недоплатила налог. За это предусмотрен штраф — 20 процентов от суммы, которую перечислили не полностью или с опозданием.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту