Если для налога больше одного срока перечисления и определены конкретные даты, когда деньги нужно отправить в бюджет, платежных поручений должно быть несколько. В этом случае в поле 107 «Налоговый период» будут разные показатели. Такой вывод следует из письма ФНС России от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498.
Разъяснение чиновников только запутало бухгалтеров. Как заполнить поле 107 в платежке по налогам правильно? Давайте разберемся
Как заполнить поле 107 в платежке по налогам
Порядок заполнения поля 107 «Налоговый период» разъяснен в пункте 8 приложения № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. В этом документе — правила, по которым заполняются реквизиты распоряжений о переводе денег в бюджет.
Как заполнить поле 107 в платежке по налогам? Какие показатели могут быть в этом поле? Объясняем.
Поле состоит из 10 знаков, все значения между собой разделяются точками:
- первые два знака указывают на периодичность платежа. Так МС — месячный платеж, КВ — квартальный, ПЛ — полугодовой и ГД — годовой;
- четвертый и пятый знаки — порядковый номер периода. Для месячных платежей порядковый номер месяца с 1 до 12, для квартальных — номер квартала от 1 до 4, для полугодовых платежей — 01 и 02 полугодие. Для годовых платежей всегда — 00;
- заключительные четыре знака поля «Налоговый период» - это год, к которому относится налоговый платеж.
Третий и шестой знаки — точки, разделяющие периодичность платежа, порядковый номер периода и налоговый период.
Заполняя поле 107, учите важное. Во-первых, показатель «Налоговый период» используется, чтобы указать периодичность уплаты или конкретную дату уплаты налога, установленную НК РФ. Во-вторых, в показателе нужно указать тот налоговый период, за который уплачивается или доплачивается налог.
Как заполнить поле 107 в платежке по налогам за разные периоды
Предположим, компания уплачивает НДС, начисленный за второй квартал 2016 года. В этом случае значение поля 107 — «КВ.02.2016».
Сложнее, если сумма платежа относится сразу к нескольким периодам. Срок уплаты налога различается, значит, платежек должно быть несколько. Например, нужно оплатить НДС за второй квартал и при этом погасить частичную задолженность по этому же налогу за первый квартал. Формировать придется две платежки: в платежке на сумму задолженности значение поля 107 указываем «КВ.01.2016», на уплату налога – «КВ.02.2016».
Пример
ООО «Дальний берег» 10 октября 2016 года подает декларацию по НДС за III квартал 2016 года. Налог к уплате — 10 600 руб. По итогам сверки на 9 октября 2016 за организацией числится задолженность по НДС за 2 квартал 2016 года — 2400 руб. После отправки декларации за III квартал компания будет должна бюджету 13 000 руб. (10 600 + 2400).
Директор организации дал указание погасить существующую задолженность и одновременно уплатить налог за 3 квартал. Бухгалтер подготовит две платежки:
- на 2400 руб. по задолженности за II квартал 2016 года. В поле «Налоговый период» — «КВ.02.2016»;
- на 10 600 руб. по НДС за III квартал 2016 года. В поле «Налоговый период» — «КВ.03.2016».
Как заполнить поле 107 в платежке по налогам, если сроки уплаты разные
Как заполнить поле 107 в платежке по налогам, если сроки уплаты в разных случаях разные?
Например, налоговый период по НДФЛ — год. Однако порядок уплаты НДФЛ зависит от вида доходов и от того, когда налог с этих выплат должен поступить в бюджет.
Для зарплаты срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем, когда ее выдали из кассы или перечислили на карту. Для отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены соответствующие суммы. То есть для этих выплат статьей. 226 Налогового кодекса РФ определена периодичность выплаты.
Есть несколько мнений о том, как заполнить поле 107 в платежках по НДФЛ. Одни специалисты считают, что нужно указать крайний срок уплаты. Другие советуют проставить месяц, к которому относится выплаченный доход. Третьи убеждены, что достаточно указать год, к которому относится платеж. Мы придерживаемся второй точки зрения и рекомендуем указывать месяц дохода. То, что в поле 107 платежки по НДФЛ не нужно указывать конкретную дату, следует и из письма ФНС от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028. В нем налоговая служба подчеркнула, что в платежке по отпускным и больничным достаточно отразить месяц и год, в котором у сотрудника возник доход. Полагаем, что этот же вывод можно распространить на платежки по зарплате и другим доходам.
Пример
В ООО «Успех» работает Радукин И.А и Сухарев Е.Е. Зарплата Сухарева за август составила 20 000 руб. Радукину, который был в отпуске с 10 по 15 августа 2016 года, за август начислили:
- зарплату — 10 000 руб.;
- отпускные — 4000 руб.
В ООО «Успех» заработная плата выдается 5 числа следующего месяца. Отпускные Радукину выплачены три дня до начала отпуска. Поэтому срок уплаты НДФЛ с отпускных — 31 августа, а срок уплаты НДФЛ по зарплате — 6 сентября. В связи с этим бухгалтер сформировал два платежных поручения. В обоих платежках поле 107 будет одинаковым – «МС.08.2016» .
Татьяна Евдокимова,
эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия компании СКБ Контур
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году
- Как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ