При расчете пособий по временной нетрудоспособности в отдельных случаях используется минимальный размер оплаты труда. Несмотря на простые правила, бухгалтер в таких ситуациях ошибается довольно часто. Смотрите, как считать пособия исходя из МРОТ на конкретных примерах.
МРОТ для расчета больничного в 2017 году
Как именно и когда нужно применять МРОТ для расчета больничного листа в 2017 году, устанавливает Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ:
- порядок применения МРОТ при расчете среднего заработка закреплен в статье 14 (часть 1.1);
- если страховой стаж меньше 6 месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам за полный месяц не могут превышать МРОТ плюс районный коэффициент. Это нормы статьи 7 (часть 6) и статьи 11 (часть 3);
- при нарушении режима лечения пособие за полный месяц не может превышать МРОТ плюс районный коэффициент. То же касается нетрудоспособности, вызванной алкогольным, наркотическим или токсическим опьянением, а также действиями, совершенными в результате такого опьянения. Такое ограничение закреплено статьей 8 (часть 2).
Правила расчета больничного листа в 2017 году
Правила расчета больничного листа в 2017 году можно разделить на два этапа: сначала определяется средний дневной заработок, затем — величина больничного пособия. размер МРОТ для расчета больничного листа в 2017 году может использоваться на обоих этапах, причем в использовании МРОТ имеются важные различия (см. таблицу ниже).
МРОТ для расчета больничного листа в 2017 году и среднего заработка
При расчете больничных используется МРОТ, утвержденный федеральным законом. Повышенные размеры МРОТ для расчета больничного листа в 2017 году, установленные трехсторонними соглашениями в регионе, в расчете больничных не участвуют.
МРОТ при расчете больничного в 2017 году: примеры
Рассмотрим, как сделать расчет больничного из МРОТ. Покажем на цифрах, как применять правила расчета больничного листа в 2017 году в сложных ситуациях.
Страховой стаж работника менее 6 месяцев
Сотрудник Румянцева А. П. работает на полную ставку, ее страховой стаж менее 6 месяцев. С 11 апреля 2017 г. по 28 августа 2017 года она уходит в отпуск по беременности и родам. В 2015—2016 годы ее заработок составил 160 000 руб. МРОТ на 11 апреля 2017 года равен 7500 рублей, а с 1 июля 2017 года его размер составит 7800 руб. Районный коэффициент — 15 процентов.
Если в расчетном периоде у работника не было заработка, то его средний дневной заработок рассчитывается исходя из МРОТ, действующего на дату начала нетрудоспособности, увеличенного в 24 раза (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
- c 11 апреля 2017 года до 30 июня 2017 года – 180 000 руб.;
- c 1 июля 2017 года – 187 200 руб.
Рассчитаем средний дневной заработок исходя из МРОТ:
7500 руб. х 24 мес. х 1,15 = 207 000 руб.
207 000 руб. : 730 дн. = 283,56 руб.
Полученная величина больше среднедневного заработка, рассчитанного исходя из зарплаты Румянцевой А. П.:
160 000 руб. : 731 дн. = 218,80 руб.
Итак, в качестве среднего дневного заработка Румянцевой А. П. принимаем 283,56 руб. Бухгалтер ошибется, если решит просто умножить средний заработок на соответствующее количество дней:
283,56 руб. х 140 дн. = 39 698,40 руб.
Рассмотрим, как корректно провести расчет. Пособие по беременности и родам независимо от стажа выплачивается в 100% размере. Однако стаж Румянцевой меньше 6 месяцев, поэтому действует правило части 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ:
Чтобы выполнить это требование, бухгалтеру придется вычислять сумму пособия отдельно за каждый календарный месяц страхового случая. Так, пособие за апрель будет равно 5671,2 руб. (283,56 рубля х 20 дн). Однако закон говорит об ограничении суммы пособия на полный календарный месяц. Поэтому максимальная сумма пособия за полный месяц составит 8625 руб. (7500 руб. х 1,15). А за 20 дней будет равна 5750 руб. (8625 руб. : 30 дн. х 20 дн.). Величина пособия, рассчитанного из среднего заработка – 5671,2 руб. – не превышает максимального размера пособия, поэтому ее и принимаем в расчет.
Пособие за май, исходя из среднего заработка, составит:
283,56 руб. х 31 дн. = 8790,36 руб.
Оно больше, чем МРОТ в 2017 году для расчета больничного листа вместе с районным коэффициентом за полный месяц — 8625 руб. Значит, за май Румянцевой А. П. причитается 8625 руб., в июне — 8506,8 руб. (то есть 283,56 руб. х 30 дн.; 8506,8 < 8625 руб.).
Надо отследить изменение размера МРОТ для расчета больничного листа в 2017 году, чтобы по ошибке не использовать в расчетах прежнее значение показателя. С 1 июля 2017 года МРОТ равен 7800 руб., и максимальная сумма пособия за июль составит 8970 руб. (7800 руб. х 1,15). Это больше, чем пособие, рассчитанное из среднего заработка:
283,56 руб. х 31 дн. = 8790,36 руб.
Поэтому в июле сотруднице бухгалтер начислит именно эту сумму — 8790, 36 руб., а в августе – 7939, 68 руб. (то есть 283,56 руб. х 28 дн.).
Итак, пособие Румянцевой А. П. складывается из пособий, которые начислены на каждый месяц отпуска: 5671,20 + 8625 + 8506,80 + 8790,36 + 7939,68 = 39 533,04 руб.
Действует районный коэффициент
В Законе № 255-ФЗ (в ст. 14 ч. 1.1) не говорится о том, что МРОТ для начисления больничных в 2017 году принимается в расчет с районным коэффициентом. Об этом упоминается лишь в постановлении Правительства от 15 июня 2007 г. № 375. Там сказано, что размеры пособий застрахованным лицам, исчисленные исходя из МРОТ, определяются с учетом районных коэффициентов в тех местностях, где такие коэффициенты применяются.
Важно! Районный коэффициент при определении размера больничного пособия применяется, только когда для расчета используется МРОТ:
- у работника не было заработка или он меньше МРОТ;
- нарушен режим лечения; страховой стаж менее шести месяцев;
- травма или заболевание стали результатом алкогольного и пр. опьянения (ч. 6 ст. 7, ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ, письмо ФСС России от 11 марта 2011 г. № 14-03-18/05-2129.
На особых правилах расчета больничного листа в 2017 году в таких случаях настаивает ФСС России. Так, в письме от 30 октября 2012 г. № 15-03-14/12-12658 ведомство рекомендует:
- сначала сравнить средний дневной заработок, рассчитанный исходя из общей суммы заработка работника со средним дневным заработком, исчисленным из МРОТ без учета районного коэффициента;
- затем, если величина по МРОТ (2017) для больничного окажется больше (а значит, будет применяться для расчета пособия), итоговый размер пособия увеличить на районный коэффициент.
Поясним на примере, какие коллизии возникают при таком способе расчетов.
В организации работают сестры-близнецы Полунины Анна и Елена. Трудовой путь идентичен: вместе учились, вместе устроились работать в одну организацию на одинаковые должности с одинаковыми зарплатами и районным коэффициентом 50 процентов. И та, и другая пошли в декретный отпуск на 140 дней в начале 2017 года, когда МРОТ равнялся 7500 руб. Напомним, что МРОТ для расчета больничного с 1 июля 2017 года – 7800 руб.
Стаж у обеих сестер больше 6 месяцев. В силу разных обстоятельств выплаты за 2015—2016 годы у сестер немного отличаются. У Анны доход за расчетный период составил 180 300 рублей, у Елены — 180 200 рублей.
Рассчитаем пособие Полуниной Анны:
180 300 руб. : 731 дн. = 246,65 руб.
246,65 руб. х 140 дн. = 34 531 руб.
Рассчитаем пособие Полуниной Елены:
180 200 руб. : 731 дн. = 246,51 руб.
246,51 руб. х 140 дн. = 34511,40 руб.
Определим пособие исходя из МРОТ, не учитывая районный коэффициент по рекомендации ФСС:
7500 руб. х 24 мес. : 730 дн. = 246,58 руб.
Средний дневной заработок Анны 246,65 руб. > 246,58 руб., поэтому ее пособие остается без изменений — 34 531 руб.
Средний дневной заработок Елены 246,51 руб. < 246,58 руб., поэтому ее пособие рассчитывается исходя из 246,58 руб. с применением районного коэффициента:
246,58 руб. х 140 дней = 34 521,20 руб.
34 521,20 руб. х 1,50 = 51 781,80 руб.
По логике ФСС, при прочих равных условиях, Елена, у которой доход за два года меньше, чем у сестры, получит пособие почти в 1,5 раза больше.
Изменим алгоритм расчета величины пособия из МРОТ, сразу применяя районный коэффициент:
7500 руб. х 24 мес. х 1,5 : 730 дн. = 369,86 руб.
Средний дневной заработок обеих сестер меньше, поэтому и Анна, и Елена получат пособия в размере 51 780,40 руб. (369,86 руб. х 140 дн.).
К сожалению, ФСС продолжает настаивать на своей трактовке нормативных актов. Однако судебная практика складывается в пользу застрахованных лиц и организаций (например, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2016 г. № Ф02-6186/2016 по делу № А19-2776/2016; постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 8 декабря 2016 г. № Ф04-5760/2016 по делу № А70-2252/2016).
Еще четыре совета по расчету пособия исходя из МРОТ
- Не определяйте пособие сразу за все дни страхового случая, если они приходятся на разные календарные месяцы. Например, больничный из МРОТ с 1 июля 2017 года рассчитывается исходя из 7800 руб., а до этого – из расчета 7500 руб.
- Не пропустите этап расчета среднего дневного заработка – размер больничного пособия, определенный исходя из него, может оказаться меньше предельно допустимого (максимального) пособия, рассчитанного из МРОТ.
- Увеличьте размер МРОТ для расчета больничного листа в 2017 году на районный коэффициент при расчете пособия, если работник трудится в местности, где он установлен.
- Помните, что предельно допустимый размер пособия, в отличие от рассчитанного по среднему заработку, не зависит от страхового стажа работника и причины получения больничного (ч. 1, 3, 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
Читайте также:
- Пример расчета пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2017 году
- Коллеги путают, когда заработок для пособий делить на 730, 731 и 732
- Расчет пособий в 2017 году
- Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2017 году
- Изменения в расчете больничных, декретных и детских 2016-2017
- Пособия на детей в 2017 году таблица
Вячеслав Шинкарев, эксперт системы Контур-Зарплата компании СКБ Контур
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Во сколько недель уходить в декретный отпуск в 2024 году
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Заявление на отпуск по уходу за ребенком до 3 лет в 2024 году: образец заполнения
- Отпуск по уходу за ребенком до 3 лет: какие выплаты положены