На ЕСХН и упрощенке признают только те расходы, которые перечислены в закрытых списках. Разберемся, можно ли учесть расходы на добровольное страхование.
Упрощенка
В список расходов на УСН входит обязательное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот добровольное не поименовано. Значит, компания не сможет признать затраты? На страхование имущества — нет. Но ведь страхуют не только имущество, но и жизнь, здоровье. Компания может оплатить взносы в негосударственный пенсионный фонд, оформить ДМС, страховку на случай смерти или вреда здоровью сотрудника.
Все, что связано с работниками, входит в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Получается, расходы на добровольное страхование работников упрощенщик вправе учесть. Но помните об ограничениях. Например, по ДМС признают не больше 6 процентов от зарплаты. А срок договора должен быть не менее года (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Читайте также:
Добровольное медицинское страхование работников
ЕСХН
Хозяйство на ЕСХН вправе учесть расходы на добровольное страхование (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):
- урожая;
- животных;
- транспорта, в том числе арендованного;
- грузов;
- производственных основных средств, включая арендованные;
- нематериальных активов;
- незавершенки капстроительства, в том числе если такие объекты арендуют;
- товарно-материальных запасов;
- другого имущества, которое используют в производстве;
- рисков по строительно-монтажным работам;
- ответственности за вред, если это необходимо для работы по международным договорам.
Признавайте расходы после оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Налоговый период по ЕСХН — год, а нормативов расходов по добровольному страхованию нет (п. 3 ст. 263, подп. 7 п. 2, п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.7 НК РФ). Поэтому взносы списывайте полностью в том году, когда перечислили.
Хозяйство застраховало посевы пшеницы 4 мая 2016 года.
Договор добровольного страхования действует по 30 сентября 2016 года, то есть 150 дней. Страховую премию (250 000 руб.) компания перечислила 4 мая. В этот день бухгалтер включил ее в расходы по ЕСХН и составил проводку:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— 250 000 руб. — перечислили премию страховой компании.
В мае договор страхования действовал с 4 по 31 мая, то есть 28 дней. Поэтому 31 мая бухгалтер записал:
ДЕБЕТ 20 субсчет"растениеводство» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— 46 666,67 руб. (250 000 руб. : 150 дн. x 28 дн.) — признали в бухучете расходы за май.
Такие же проводки оформляют 30 июня, 31 июля, 31 августа и 30 сентября. В июне и сентябре бухгалтер спишет по 50 000 руб. (250 000 руб. : 150 дн. x 30 дн.). В июле и августе — по 51 666,67 руб. (250 000 руб. : 150 дн. x 31 дн.).
Как учитывать страховое возмещение и расходы на добровольное страхование
Хозяйство получает возмещение, если наступил страховой случай. Например, погибли посевы из-за ливневых дождей. На упрощенке и ЕСХН бухгалтер учтет компенсацию во внереализационных доходах. Причем после того, как она поступит на счет (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Проводки будут такие:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отразили компенсацию, которую должна перечислить страховая компания;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— признали в доходах поступившую сумму.
Как отразить господдержку
Государство возмещает сельхозпроизводителю часть взносов по договору страхования растений или животных.
Чтобы получить господдержку, надо выполнить требования к договору сельхозстрахования. Их содержит статья 4 Закона № 260-ФЗ. Перечислю самые важные. Растения страхуют на всей площади, на которой их выращивают, а животных — все поголовье. Сельхозкультуры следует застраховать не позже 15 календарных дней после того, как их посеяли или посадили. Многолетние насаждения — до того, как они перешли в состояние зимнего покоя. Животных — не менее чем на год.
Кроме того, хозяйство должно заплатить 50 процентов взносов. А страховая сумма должна быть не менее 80 процентов страховой стоимости урожая, животных, многолетних насаждений.
К моменту, когда компания на спецрежиме получит субсидию, она уже заплатит страховые взносы. Значит, поступившую господдержку бухгалтер сразу учтет во внереализационных доходах. Какие оформить проводки, покажу на примере.
Хозяйство получило госпомощь.
Продолжим пример 1. Хозяйство выполнило условия господдержки. 17 октября 2016 года оно получило 125 000 руб. субсидии. К этому моменту и в бухгалтерском, и в налоговом учете компания уже учла страховые взносы в расходах. Поэтому бухгалтер оформит две проводки по счету 86 «Целевое финансирование»:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86
— 125 000 руб. — учли поступившую субсидию;
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 125 000 руб. — признали господдержку в доходах.