Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 июля 2015 35 просмотров

Гражданин Узбекистана принят на работу по патенту 24.04.2015г..Патент выдан 24.04.2015г. сроком на 2 месяца,затем продлен до 24.10.2015г. Он заплатил фиксир.авансовый платеж 10.04.2015г. в сумме 18822 руб.(для нашего региона 3137руб.в месяц,значит он заплатил за шесть месяцев).Мы подали в налоговую заявление для получения уведомления на зачет авансовых платежей по НДФЛ.Уведомление выдано 05.06.2015г. т.е.с большим опозданием.Могу ли я пересчитать НДФЛ с 24.04.2015 г.по 31.05.2015г. или я могу делать зачет за период только с 01.06.15 по 24.10.15г. так как НДФЛ за апрель -май удержан и перечислен в полном объёме.

Организация уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей после получения от налогового органа Уведомления. Таким образом, с доходов сотрудника за июнь организация должна засчитывать исчисленный НДФЛ в счет уплаченного фиксированного платежа.

При этом удержанный НДФЛ за апрель, май необходимо вернуть сотруднику по его заявлению.

Обоснование

Из ситуации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как удержать НДФЛ у иностранца, работающего на основании патента


При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

– заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
– документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
– уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Составлять заявление ФНС России рекомендует по форме, приведенной в приложении № 1 к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622Уведомление на каждого конкретного иностранца выдается один раз и действует в рамках одного налогового периода (п. 6 ст. 227.1 НК РФинформация ФНС России от 26 декабря 2014 г.).

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.

Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статьи 227.1 Налогового кодекса РФ, статьи 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 16 марта 2015 г. № ЗН-4-11/4105.

Пример удержания НДФЛ с доходов сотрудника-иностранца, имеющего патент на трудовую деятельность в России

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев в январе 2015 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение трех месяцев. Размер фиксированного платежа составил 12 000 руб. (4000 руб. ? 3 мес.).

15 января 2015 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 35 000 руб.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного платежа. Кроме того, он представил квитанцию, подтверждающую уплату налога.

15 января 2015 года «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о представлении уведомления о подтверждении права на уменьшение налога.

20 января «Альфа» получила от налоговой инспекции уведомление.

Начиная с доходов за январь бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ на сумму уплаченного Кондратьевым фиксированного платежа. С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию за январь и февраль отсутствует.

Месяц Доход Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)
Январь 28 000 руб. 3640 руб. (28 000 руб. ? 13%) 0 руб. (3640 руб. – 12 000 руб.)
Февраль 35 000 руб. 4550 руб. (35 000 руб. ? 13%) 0 руб. (4550 руб. – (12 000 руб. – 3640 руб.))
Март 35 000 руб. 4550 руб. (35 000 руб. ? 13%) 740 руб. (4550 руб. – (12 000 руб. – 3640 руб. – 4550 руб.))

В учете бухгалтер сделал проводки.

Январь:

Дебет 20 Кредит 70
– 28 000 руб. – начислена зарплата за январь;

Дебет 70 Кредит 51
– 28 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву.

Февраль:

Дебет 20 Кредит 70
– 35 000 руб. – начислена зарплата за февраль;

Дебет 70 Кредит 51
– 35 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву.

Март:

Дебет 20 Кредит 70
– 35 000 руб. – начислена зарплата за март;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 740 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты за март (разница между суммой уплаченного фиксированного платежа и суммой НДФЛ, начисленного за январь, февраль и март);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 740 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 51
– 34 260 руб. (35 000 руб. – 740 руб.) – выплачена зарплата Кондратьеву.

Из рекомендации «Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца»

Из статьи журнала «Зарплата», №5, май 2015

Зачет аванса по НДФЛ для иностранца на патенте

После получения уведомления бухгалтер вправе уменьшать НДФЛ, начисленный с зарплаты работника, на суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей.

В течение одного налогового периода:

  • - работник-иностранец может уменьшить исчисленную сумму НДФЛ только у одного работодателя по своему выбору;
  • - только один работодатель может получить уведомление о праве компании на зачет авансовых платежей этого работника.

Если на последний день месяца, за который работнику выплачивается доход, компания не получила уведомления от налоговой инспекции, она должна удержать и перечислить всю сумму НДФЛ с заработка работника.

Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105: О рассмотрении обращения

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.

<…>

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право.», №21, 2-8 июня 2015

Оплаченный патент снижает НДФЛ за иностранного работника

«…Приняли на работу иностранца 16 апреля. У него есть патент сроком на полгода, который он получил в феврале и заплатил 24 тыс. рублей. В мае пришло уведомление от налоговой о подтверждении права на уменьшение НДФЛ. На какую сумму мы вправе уменьшить НДФЛ, рассчитанный с зарплаты мая?..»

— Из письма главного бухгалтера Инны Сон, г. Москва

Инна, вы вправе уменьшить налог с зарплаты на всю сумму 24 тыс. рублей.

Компания вправе уменьшить НДФЛ на аванс, который иностранец внес при покупке патента. Но для этого работодатель должен получить уведомление из инспекции о подтверждении права на уменьшение НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.03.15№ ММВ-7-11/109@).

Уменьшить исчисленный НДФЛ вы вправе на фиксированный аванс, который работник заплатил за патент. То есть на всю сумму 24 тыс. рублей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Дата трудоустройства значения не имеет. Сотрудник работает у вас с апреля, но уведомление вы получили только в мае. В таком случае вы уменьшаете весь исчисленный НДФЛ. Но уже удержанный налог за апрель надо вернуть работнику по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ). Это нам подтвердили опрошенные налоговики на местах.

На цифрах

Сотрудник устроился на работу 16 апреля. Зарплата за этот месяц — 15 000 руб. НДФЛ — 1950 руб. (15 000 руб. ? 13%). Зарплата за май — 30 000 руб., НДФЛ — 3900 руб. ((30 000 руб. + 15 000 руб.) ? 13% – 1950 руб.). В мае компания получила уведомление от налоговой об уплаченных авансах в размере 24 тыс. рублей. На сумму авансов компания уменьшает весь исчисленный налог 5850 руб. (1950 + 3900).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка