Если стоимость шлагбаума более 40 000 рублей, то данное имущество учитывается в составе основных средств. Расходы на приобретение основных средств уменьшают базу по единому налогу. Стоимость основных средств и нематериальных активов относите на расходы равными долями в течение налогового периода.
Если стоимость шлагбаума менее 40 000 рублей, то такие расходы можно учесть в составе материальных расходов, которые уменьшают налоговую базу согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Какое имущество относится к основным средствам
Бухучет
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам*.
Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое*:
- предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
- не предназначено для перепродажи;
- способно приносить доход в будущем.
Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Лимит стоимости для учета в составе ОС
Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:*
- в составе основных средств;
- в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета*. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.
Из ситуации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
как учесть в расходах стоимость основных средств (нематериальных активов), приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применения упрощенки: единовременно или равными долями в течение года
Стоимость основных средств и нематериальных активов относите на расходы равными долями в течение налогового периода. Такой порядок применяется в отношении всех активов: как приобретенных до перехода на упрощенку, так и приобретенных в период применения этого спецрежима (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Равные доли стоимости имущества отражайте в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года.*
Такой подход подтверждают положения пункта 3.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/6, от 25 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/234, от 17 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/244, ФНС России от 27 февраля 2010 г. № 3-2-11/6).
Следуя такой позиции, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) объектов нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий*:
– оплата стоимости основного средства и нематериального актива;
– ввод в эксплуатацию основного средства (отражение на счете 04 нематериального актива);
– подача документов на госрегистрацию прав на имущество (в отношении объектов недвижимости).
Это следует из положений подпунктов 1–2 пункта 3 статьи 346.16, абзаца 12 пункта 3 статьи 346.16 иподпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Чтобы определить сумму, которую нужно включить в расходы в конце каждого отчетного и налогового периода, воспользуйтесь формулами:*
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода | = | Первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива) | : | Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде |
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде | = | 1 | : | Количество кварталов в периоде с момента выполнения всех условий по включению стоимости объекта в расходы до конца года |
Такие правила установлены в пунктах 3.13–3.17 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, и подтверждены в письме ФНС России от 27 февраля 2010 г. № 3-2-11/6.
Из статьи журнала «Упрощенка» № 4, 2008
Автостоянки
Парковочные места часто обозначаются столбиками, шлагбаумами (съемными, стационарными, передвижными) или просто разметкой.
Если стоимость стационарных ограждений не превышает руб., то после оплаты и ввода в эксплуатацию ее можно учесть в составе материальных расходов, которые уменьшают налоговую базу согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Как указано в п. 2 ст. 346.16 НК РФ, их определяют в порядке, предусмотренном в ст. 254 НК РФ. А в пп. 3 п. 1 данной статьи как раз указаны расходы на покупку инструментов, инвентаря и другого неамортизируемого имущества.
Если же ограждение стоит дороже ., его стоимость будет учитываться в составе расходов на приобретение основных средств* (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Порядок учета такой же, как и прочих основных средств, приобретенных при УСН. Оплаченные расходы учитываются после ввода объектов в эксплуатацию равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода* (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).