1) НДС. Из-за указания стоимости товара и услуги в одном счете-фактуре проблем с вычетом входного НДС не будет. По полученному от поставщика счету-фактуре вы можете принять к вычету и входной НДС со стоимости товаров, и входной НДС со стоимости услуг по доставке – на дату принятии к учету товаров и затрат на доставку при условии использования товаров в деятельности, облагаемой НДС.
2) Бухучет. Стоимость услуг по доставке учитывают либо в стоимости товара (на счете 41), либо в издержках обращения (на счете 44) – в зависимости от учетной политики вашей организации. В результате затраты на доставку попадут в расходы (на счет 90, субсчет 90-2) либо по факту продажи товара (при списании его стоимости со счета 41), либо в конце месяца (спишутся со счета 44), либо будут распределены между товаром, реализованным в отчетном периоде, и остатком товара, и спишутся на счет 90, субсчет 90-2 поэтапно, частями.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:Как отразить в бухучете приобретение товаров
Торговая организация должна выбрать порядок учета затрат, связанных с приобретением товаров. Эти затраты можно *:
– включить в фактическую себестоимость приобретенных товаров;
– включить в состав расходов на продажу (издержки обращения).
Такие правила установлены пунктом 13 ПБУ 5/01.
Принятое решение закрепите в учетной политике для целей бухучета.
К затратам, связанным с приобретением товаров, относятся:
– расходы на доставку товаров (погрузка, разгрузка, транспортировка) *;
– комиссионные (посреднические) вознаграждения;
– другие расходы, появление которых обусловлено приобретением товаров.
Если организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости, то поступление товаров отразите следующими проводками *:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)
– отражено поступление товаров по договорной стоимости;
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)
– отнесены расходы, связанные с приобретением товаров, на их себестоимость.
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 41, 15).
Если организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в издержках обращения, то поступление товаров отразите следующими проводками *:
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)
– отражено поступление товаров по договорной стоимости;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– учтены расходы, связанные с приобретением, в составе издержек обращения.
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.
Расходы, связанные с приобретением товаров, допускается списывать на себестоимость продаж двумя способами *:
– полностью в том отчетном периоде, в котором они были понесены;
– частично с распределением между товарами, реализованными в отчетном периоде, и их остатком.
Второй вариант списания расходов позволяет более равномерно формировать себестоимость продаж. Поэтому он рекомендован организациям:
– с сезонным характером деятельности;
– у которых доля расходов, связанных с приобретением товаров, превышает 10 процентов от выручки.
Такие правила установлены пунктом 228 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Торговые организации обычно распределяют только транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада организации * (п. 228 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкция к плану счетов). Кстати, при таком подходе организация может избежать разниц между данными бухгалтерского и налогового учета, в котором такой порядок распределения расходов является обязательным (ст. 320 НК РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
06.05.2015г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.