Можно уменьшить расходы и профинансировать проведение спецоценки за счет страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Финансирование производится путем уменьшения страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ в текущем году с учетом ограничения размера финансирования. Порядок проведения спеоценки за счет средств ФСС содержится в материалах Системы Главбух.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: Как провести спецоценку за счет средств ФСС РФ
До 1 августа 2014 года у компаний есть возможность подать заявление о финансировании спецоценки и других мероприятий по сокращению травматизма и профзаболеваний работников за счет средств ФСС РФ.
Работодатели обязаны проводить специальную оценку условий труда. Об этом говорится в абзаце 11 части 2 статьи 212 Трудового кодекса и пункте 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ СПЕЦОЦЕНКИ
Оплачивает проведение специальной оценки условий труда работодатель. Это установлено в частях 1 и 2 статьи 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 426ФЗ.
Однако у него есть возможность уменьшить расходы и профинансировать проведение спецоценки за счет страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для этого предусмотрен специальный порядок.*
Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утверждены приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н (далее — Правила финансового обеспечения). В 2014 году в Правила финансового обеспечения внесены изменения ( приказ Минтруда России от 20.02.2014 № 103н , зарегистрирован в Минюсте России 15.05.2014).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Финансирование проведения спецоценки за счет страховых взносов на случай травматизма производится путем уменьшения страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ в текущем году с учетом ограничения размера финансирования.*
РАЗМЕР ФИНАНСИРОВАНИЯ
Ограничение использования страховых взносов на случай травматизма установлено:
- - в пункте 5 части 1 статьи 7 Федерального закона от 02.12.2013 № 322-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»;
- - пункте 2 Правил финансового обеспечения.
Общий норматив ограничения
В 2014 году объем средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных за 2013 год, за вычетом произведенных в нем расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования.* Представим сказанное в виде формулы.
Формула 1 Общий размер финансирования
Расходы на выплату обеспечения перечислены в статье 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». К расходам относятся:
- - пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профзаболеванием;
- - страховые выплаты (единовременная выплата, ежемесячные выплаты);
- - дополнительные расходы, связанные с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника при наличии прямых последствий страхового случая.
Размер финансирования для компании с численностью до 100 человек
В случае если в течение 2012 и 2013 годов компания с численностью до 100 человек не осуществляла финансового обеспечения предупредительных мер, объем средств в 2014 году не может превышать два показателя (п. 2 Правил финансового обеспечения):
- - 20% сумм страховых взносов, начисленных за 2011—2013 годы, за вычетом произведенных расходов в течение этого периода на выплату обеспечения по указанному виду страхования;
- - сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ в 2014 году.*
Формула 2 Размер финансирования в 2014 году для компании с численностью до 100 человек, которая в 2012 и 2013 годах не осуществляла финансового обеспечения предупредительных мер
Конкретную сумму средств, которую страхователь может направить на финансирование предупредительных мер и зачесть в счет уплаты страховых взносов, определяет фонд.*
КАК ПОЛУЧИТЬ РАЗРЕШЕНИЕ ФОНДА НА ФИНАНСИРОВАНИЕ СПЕЦОЦЕНКИ
Для получения разрешения фонда работодатель должен до 1 августа 2014 года (не позднее 31 июля 2014 года) подать в территориальное отделение ФСС РФ по месту регистрации заявление и пакет документов* (абз. 1 п. 4 Правил финансового обеспечения).
Заявление
Форма заявления не установлена, следовательно, вы можете составить его в произвольном виде (образец ниже).
В некоторых отделениях ФСС РФ образец заявления вывешивают на информационном стенде. Лучше воспользоваться формой, рекомендованной вашим отделением ФСС РФ.
Заявление можно составить:
- - на бумаге;
- - или в форме электронного документа.
Какие документы приложить к заявлению
К заявлению прилагаются следующие документы (п. 4 Правил финансового обеспечения):
- - план финансового обеспечения предупредительных мер в 2014 году (его форма утверждена в приложении к Правилам финансового обеспечения). Образец 2 документа приведен ниже;
- - копия плана мероприятий по улучшению условий и охраны трудаработников, разработанного по результатам проведения спецоценки;
- - копия приказа о создании комиссии по проведению спецоценки;
- - копия договора с организацией, проводящей спецоценку.*
Все копии документов должны быть заверены печатью работодателя (абз. 1 п. 6 Правил финансового обеспечения).
Специалисты отделения ФСС РФ могут запросить в Минтруде России сведения о включении организации, проводящей спецоценку, в реестр организаций, проводящих специальную оценку условий труда. Однако компания вправе сама представить такие сведения заранее (п. 5 Правил финансового обеспечения). Их можно приложить к указанному выше комплекту документов.
СРОКИ РАССМОТРЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
Срок, в течение которого фонд должен принять решение о финансовом обеспечении предупредительных мер (или отказе в нем), зависит от суммы взносов на случай травматизма, начисленных за 2013 год (п. 8 Правил финансового обеспечения).
Сумма взносов не более 8 млн. руб. В случае если за прошлый год сумма начисленных взносов на случай травматизма составляет до 8 млн. руб. включительно, территориальный орган фонда принимает решение в течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов (п. «а» п. 8 Правил финансового обеспечения).
Сумма взносов более 8 млн. руб. Если в 2013 году взносов на случай травматизма начислено более 8 млн. руб., решение выносится только после согласования с центральным аппаратом ФСС РФ.
Общий срок принятия решения не должен превышать18 рабочих дней с момента подачи документов в территориальный орган фонда (п. «б» п. 8 Правил финансового обеспечения).
Срок для оповещения компании. Решение о финансировании оформляется приказом. Территориальное отделение ФСС РФ в течение 3 рабочих днейнаправляет его страхователю (п. 9 Правил финансового обеспечения).
ЕСЛИ РЕШЕНИЕ ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ
Фонд может отказать в финансировании только в случаях, перечисленных в пункте 10Правил финансового обеспечения. А именно:
- - если на день подачи заявления у компании имеется недоимка по уплате страховых взносов, а также неуплаченные пени и штрафы;
- - представленные документы содержат недостоверную информацию;
- - если предусмотренные бюджетом средства на текущий год полностью распределены;
- - при предоставлении неполного комплекта документов.
Обратите внимание: по другим основаниям отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер не допускается.
До 1 августа 2014 года работодатель вправе повторно обратиться с заявлением в территориальный фонд социального страхования по месту своей регистрации.
Компания имеет право обжаловать решение об отказе в финансировании в вышестоящем органе территориального фонда или в суде (п. 11 Правил финансового обеспечения).
ЕСЛИ РЕШЕНИЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ
Как правило, при соблюдении всех условий, то есть при отсутствии недоимок и своевременной подаче всех необходимых документов фонд дает согласие на использование взносов на случай травматизма и устанавливает лимит, о чем сообщает в письменном виде.
Уменьшать страховые взносы на случай травматизма в пределах размера финансирования компания может с момента принятия положительного решения. Взносы, которые фирма начислила и уплатила с начала года до месяца принятия решения, не корректируются.
УЧЕТ СРЕДСТВ НА ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫХ МЕР ПО ТРАВМАТИЗМУ
Компания несет ответственность за целевое и в полном объеме использование сумм страховых взносов в соответствии с согласованным планом.
Использование средств. В случае неполного использования указанных средств работодатель должен сообщить об этом в территориальное отделение ФСС РФ до 10 октября 2014 года (п. 13 Правил финансового обеспечения).
Если фактические затраты на осуществление предупредительных мероприятий, предусмотренных планом, превышают сумму установленного лимита, сумма превышения относится на расходы страхователя.
Неподтвержденные расходы в счет уплаты страховых взносов фонд не засчитает* (п. 14 Правил финансового обеспечения).
Отчет об использовании средств фонда. Страхователь, которому выделены средства на проведение предупредительных мероприятий, должен ежеквартально представлять отчет об их использовании. К нему нужно приложить документы, которые подтвердят целевое использование средств (п. 12 Правил финансового обеспечения). Форма отчета не установлена. Вы можете использовать бланк из информационного сообщения ФСС РФ от 25.01.2012 № 15-03-11/07-859 (образец на с. 108-109).
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ И НДС
Ту часть расходов, которая не покрывается за счет средств ФСС РФ, компания может отнести на расходы при расчете налога на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).Расходы должны быть документально подтверждены* (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Часть «входного» НДС, который относится к расходам, финансируемым за счет средств ФСС РФ, списывается за счет средств финансирования.* То есть на эту сумму НДС не нужно делать проводку: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 (записи в бухгалтерском учете приведены в примере).
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Бухгалтерский учет затрат на проведение спецоценки зависит от того, за счет каких средств она оплачена — взносов на случай травматизма, средств самой организации или комбинированно.
Собственные затраты компании на проведение спецоценки условий труда относятся к расходам по обычным видам деятельности (п.5 , 7 и 16 ПБУ 10/99). Их отражают по дебету счетов затрат* (20, 23, 25, 26 и 44).
Средства ФСС РФ, выделенные на проведение спецоценки, отражаются по счету 86 «Целевое финансирование».
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 7, ИЮЛЬ 2014
О.В. Самсонова,
аудитор