В подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса перечислены категории граждан, которые имеют право уменьшить налоговую базу на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. В частности, данный вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на лиц, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий.
Согласно п. 5 ст. 14 и п. 1 ст. 13 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1, Вашему сотруднику положен дополнительный отпуск в размере 14 календарных дней. Сотрудникам-чернобыльцам дополнительные отпуска оплачиваются за счет средств федерального бюджета В данном случае отпуска оплачивают органы соцзащиты. Для этого выдайте сотруднику-чернобыльцу справку о размере среднего заработка.
Что касается оплаты больничного, то он оплачивается в обычном порядке: либо частично за счет организации, а частично за счет ФСС России; либо только за счет ФСС России (статья 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ)
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
Размер стандартного налогового вычета за каждый месяц | Категории граждан, на которые распространяется вычет | Документы, необходимые для предоставления вычета1 |
3000 руб. | Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); | Удостоверение установленного образца* |
2.Рекомендация: Предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска
Категория сотрудников | Продолжительность отпуска | Основание |
Дополнительные отпуска для лиц, пострадавших в результате аварии на ЧАЭС, а также других авариях и подвергшихся воздействию радиации | ||
Граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС | 14 календарных дней | п. 5 ст. 14 и п. 1 ст. 13 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1* |
3. Ситуация: Кто оплачивает дополнительные отпуска чернобыльцам
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Чернобыльцам дополнительные отпуска оплачивают органы соцзащиты. Для этого выдайте сотруднику-чернобыльцу справку о размере среднего заработка. Справку составьте в произвольной форме. В ней укажите:
- итоговую сумму отпускных. Данная сумма не облагается НДФЛ и страховыми взносами (письма Минфина России от 23 июля 2010 г. № 03-04-05/10-413, ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985);
- период, за который предоставляется дополнительный отпуск.
Справка должна быть подписана руководителем организации и главным бухгалтером (с расшифровкой подписей) и заверена печатью. Об этом сказано в подпункте «б» пункта 2 Правил оплаты дополнительного оплачиваемого отпуска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 марта 2007 г. № 136*.
Из рекомендации «Кому полагается ежегодный оплачиваемый отпуск»
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
4. Рекомендация: За счет каких источников оплачивать больничное пособие
При любом режиме налогообложения пособие выплачивайте в зависимости от причины выдачи больничного листка:
- либо частично за счет организации, а частично за счет ФСС России;
- либо только за счет ФСС России.
Такой порядок установлен статьей 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пособие только за счет ФСС России
С первого же дня пособие возмещает ФСС России, если больничный листок выдан в связи с:
- уходом за заболевшим членом семьи (в т. ч. ребенком);
- несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;
- долечиванием сотрудника в России в санаторно-курортном учреждении сразу после стационарного лечения по направлению медучреждения;
- протезированием в стационарном специализированном учреждении;
- нахождением на карантине сотрудника, его ребенка в возрасте до семи лет либо другого недееспособного члена семьи сотрудника.
Такой порядок следует из части 3 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и разъясняется письмом ФСС России от 28 апреля 2004 г. № 02-18/06-2706 (в части выплаты больничных по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям)*.
Пособие частично за счет организации
Если заболел (получил травму) сам сотрудник организации, то больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника (кроме несчастного случая на производстве и профзаболевания) оплачивает организация за свой счет. С четвертого дня болезни сумму пособия организации возмещает ФСС России. Это правило установлено пунктом 1 части 2 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Причем неважно, на какие дни приходятся первые три дня болезни сотрудника – на рабочие или выходные. Связано это с тем, что больничное пособие нужно выплачивать за все календарные дни болезни сотрудника (ч. 8 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ)*.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
28.07.2015 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.