В бухгалтерском учете у комиссионера будут следующие проводки:
При возврате покупателем товаров в том же календарном году, в котором произошла первоначальная реализация:
Дебет 62 Кредит 90 Сторно на сумму выручки от продажи товара, впоследствии возвращенного покупателем;
Дебет 76 Кредит 62 Сторно задолженность комиссионера по перечислению платы за проданный товар;
Дебет 90 Кредит 68 Сторно на сумму НДС, начисленную при продаже товара, впоследствии возвращенного покупателем;
Дебет 90 Кредит 45 Сторно на фактическую себестоимость возвращенного товара;
Дебет 41 Кредит 45 Отражен возврат покупателем
При возврате товаров в году, следующем за годом их реализации:
Дебет 91 Кредит 62 Отражен прочий расход (убыток прошлых лет, признанный в отчетном году) в сумме, подлежащей возврату покупателю;
Дебет 68 Кредит 91 Отражен налоговый вычет по НДС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 45 Кредит 91 Отражен прочий доход (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;
Дебет 41 Кредит 45 Отражен возврат товара комиссионером;
Дебет 62 Кредит 76 Отражена задолженность перед комиссионером по перечислению ему стоимости возвращенного товара. Реализацию нового товара отразите в общем порядке, по старой цене.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров
Если брак выявлен до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде выявления некондиционного товара. *
После того как получена претензия покупателя:
Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по бракованным товарам;*
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС.*
Если брак выявлен в текущем году по товарам, проданным в прошлом году, и при этом отчетность за предыдущий год утверждена, то данные прошлых периодов исправлять нельзя. Поэтому в бухучете отразите прибыль и убыток прошлых лет, которые выявлены в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
При выявлении прибыли и убытка прошлых лет в учете сделайте проводки:
Дебет 91-2 Кредит 62 (76)
– отражен прочий расход (убытки прошлых лет) в сумме, подлежащей возврату покупателю;*
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1
– принят к вычету НДС.*