Если вы хотите, чтобы физическое лицо получило выплату от организации, то оно может передать организации исключительные права на сайт или неисключительное право. Передачу исключительных прав нужно оформить договором об отчуждении исключительных прав на сайт между физическим лицом и организацией. В этом случае права на сайт со сроком использования более 12 месяцев нужно будет учитывать как приобретенный нематериальный актив. Организация должна будет выплатить физическому лицу вознаграждение, но последствий по НДФЛ и страховым взносам не возникнет.
Обоснование
1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы
Компьютерную программу организация может не только создать самостоятельно, но и купить.
Покупая компьютерную программу, организация может приобрести:
- исключительные права на нее по договору отчуждения;
- права на ее использование (неисключительное право, лицензию) по лицензионному договору.
Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 1233, пунктом 1 статьи 1235 и статьей 1236 Гражданского кодекса РФ.
Исключительные права
Если организация приобрела компьютерную программу по договору отчуждения, то она становится единственной, кто может распоряжаться и использовать компьютерную программу (ст. 1234 ГК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При приобретении компьютерной программы заключается договор с правообладателем (п. 1 ст. 1233 ГК РФ). При этом договор об отчуждении исключительных прав на компьютерную программу нужно составить в письменной форме (п. 2 ст. 1234 ГК РФ).
Права на использование
Право на использование компьютерной программы по лицензионному договору может быть:
- исключительным;
- неисключительным.
Если организации была предоставлена исключительная лицензия, она является единственной, кто использует компьютерную программу в рамках переданных ей прав. Например, по заказу организации разработана программа для управленческого учета. По договору организации принадлежат исключительные права на использование программы в своей хозяйственной деятельности, а разработчику – исключительные права на нее. В такой ситуации разработчик не имеет права предоставлять компьютерную программу в пользование другим лицам, а организация не имеет права распоряжаться компьютерной программой способом, иным, чем использовать ее в своей деятельности.
Однако программа может использоваться и по простой (неисключительной) лицензии. Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями.
Такой порядок следует из статей 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ.
Бухучет программы как НМА
В бухучете компьютерную программу отразите в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие требования:
- право организации на компьютерную программу и существование самой программы подтверждены документально;
- организация не планирует в дальнейшем передать (продать) права на компьютерную программу (по крайней мере, в течение 12 месяцев);
- компьютерная программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
- использование компьютерной программы может принести экономические выгоды (доходы);
- срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев;
- первоначальная стоимость нематериального актива может быть определена;
- компьютерная программа учитывается отдельно от других активов.
Об этом сказано в пунктах 3 и 37 ПБУ 14/2007. Стоимостного ограничения для признания компьютерной программы в составе нематериальных активов в бухучете законодательством не предусмотрено.
2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить при налогообложении приобретение компьютерной программы. Организация применяет общую систему налогообложения
учтите компьютерную программу в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:
- организация обладает исключительным правом на компьютерную программу;
- исключительное право и существование самой компьютерной программы подтверждены документально;
- компьютерная программа используется в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд;
- использование компьютерной программы может принести экономические выгоды (доходы);
- срок полезного использования компьютерной программы составляет свыше 12 месяцев.
Такие требования перечислены в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.
Расходы на приобретение исключительных прав на компьютерную программу стоимостью более 40 000 руб. списывайте через амортизацию (подп. 2 п. 3 ст. 257, подп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 256 НК РФ). Начинайте начислять амортизацию со следующего месяца после ввода компьютерной программы в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Затраты на приобретение исключительных прав на программу для ЭВМ стоимостью 40 000 руб. или менее, а также на программы, которые нельзя учесть в составе нематериальных активов (например, при получении права на ее использование по лицензионным и сублицензионным соглашениям), отражайте в составе прочих расходов (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом расходы, связанные с использованием программы по лицензионному договору, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, зарегистрирована программа в Роспатенте или нет (письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-03-06/1/185).