В данном случае ни у Вас, ни у Вашей мамы нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, поэтому к сожалению отсутствует право на социальный налоговый вычет на лечение. В соответствии с правилами работы экспертной поддержки (http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2) эксперты готовят ответы на вопросы по применению российского законодательства, относящегося к бухгалтерской сфере: учет, налоги, кадры. Поэтому работа органов соцзащиты не относится к нашей тематике.
Обоснование
Из рекомендации Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
Как получить социальный налоговый вычет на лечение
Человек, который потратил деньги на лечение, медикаменты, добровольное медицинское страхование, может получить социальный налоговый вычет (абз. 1, 2 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Такое право имеют лишь резиденты и только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, за исключением дивидендов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.
На что можно получить вычет
Социальный налоговый вычет на лечение можно получить:
- при оплате медицинских услуг, которые включены в перечень медицинских услуг или перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201;
- при оплате взносов по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС). И неважно, оказывались гражданину по такому договору медицинские услуги или нет (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495, которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 января 2015 г. № БС-4-11/26130);
-
при приобретении лекарственных средств, которые включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
Важно: вычет можно получить даже в том случае, если торговое наименование купленного препарата в перечне не упомянуто, но входящее в его состав лекарственное средство в перечне есть. Например, вы сможете воспользоваться вычетом, купив таблетки «Энзистал» или «Панзинорм». Несмотря на то что этих препаратов в перечне нет, в их состав входит панкреатин, который включен в перечень. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 июня 2015 г. № 03-04-07/35549 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 1 июля 2015 г. № БС-4-11/11454).
Такие правила установлены подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.05.2007 № 03-11-05/111
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо № б/н от 16 марта 2007 года и по вопросу права на налоговые вычеты предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, и, в частности, имущественных налоговых вычетов при приобретении жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и социальных налоговых вычетов при приобретении за счет собственных средств медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных лечащим врачом.
Указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Согласно пункту 24 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, а также к доходам, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, имущественные вычеты и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
В то же время обращаем внимание, что в случае, если налогоплательщик получает другие доходы (от иной деятельности), подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные и социальные налоговые вычеты.