Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 сентября 2015 183 просмотра

Во втором квартале мы продали товар. В августе нам покупатель вернул товар на ремонт(договором не предусмотрен). Была оформлена обратная реализация, т.е. товарная накладная и счет-фактура. Был сделан ремонт и товар отгружен в адрес покупателя. Вопрос: какими проводками отразить возврат и последующую перепродажу? что регистрировать в книге покупок и продаж?

В данной ситуации при возврате товара поставщику для осуществления ремонта реализации не происходит, так как право собственности на товар сохраняется за покупателем. Поэтому в этом случае не надо выставлять счет-фактуру на бракованные товары, переданные поставщику для устранения дефектов (письмо Минфина России от 14 июля 2015 г. № 03-07-09/40364).

Покупатель передает товар поставщику для устранения выявленных дефектов. Несмотря на то, что договором не предусмотрен гарантийный ремонт, покупатель вправе предъявить претензию поставщику в связи с выявлением брака и потребовать бесплатно устранить дефект (ст. 475 ГК РФ).

В свою очередь организация, которой выставлена претензия, может:
– передать товар (продукцию) для исправления поставщику (изготовителю), у которого такой товар был ранее приобретен (перевыставить претензию);
– исправить брак собственными силами (с компенсацией поставщиком (изготовителем) таких расходов или без нее);
– исправить брак с привлечением сервисных центров (сторонних организаций).

Подробнее о бухучете и налогообложении таких операций см.:
– Как отразить в бухучете и при налогообложении потери от бракованной готовой продукции, возвращенной покупателем –при устранении брака по поставленной продукции;
– Как отразить в бухучете и при налогообложении потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем – при исправлении брака по поставленным товарам;
– Как отразить в бухучете и при налогообложении гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров и продукции (работ) – при исправлении брака по гарантии.

Поставщик может прийти к выводу, что ремонт невозможен, а актив надо заменить. Тогда действуют другие правила. По мнению Минфина, в этом случае покупатель выставляет счет-фактуру на возврат. А от продавца в свою очередь надо потребовать счет-фактуру на замененный товар.

Обоснование

1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении получение претензии

Организация может получать претензии (рекламации) от контрагента по поводу нарушенных ею обязательств, возникших согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ).

Главбух советует: Организация вправе отказать в удовлетворении претензии, если контрагент своевременно не известил ее о том, что выявил нарушение условий договора.

Например, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором. А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.

Сроки рассмотрения претензии

Полученную претензию необходимо рассмотреть. Срок для этого может быть установлен:
– законодательством (см., например, п. 5 ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ);
– договором;
– внутренним распорядком организации или обычаями делового оборота.

Это следует из статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

При этом законодательством не установлено санкций за нарушение этого срока (см., например, ст. 12 Закона от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ или ст. 37 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ).

Не предусматривают каких-либо санкций и нормы судебного права (АПК РФ и ГПК РФ).

Финансовые санкции (например, штраф) за нарушение срока, в который должна быть рассмотрена претензия, могут быть предусмотрены в договоре с контрагентом (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Что делать, если претензия контрагента вовремя не рассмотрена по вине сотрудника, см. Как применить дисциплинарное взыскание.

Внимание: обратиться в суд, минуя стадию досудебного (претензионного) решения споров по договору (например, не рассматривать полученную от контрагента претензию, а сразу оспорить ее содержание), нельзя. Суд оставит такое исковое заявление без рассмотрения (ст. 128 АПК РФ и ст. 136131–132 ГПК РФ).

При этом, если организация получила претензию, но не рассмотрела ее, не ответила контрагенту или в ходе разбирательства стороны не пришли к согласию, досудебный (претензионный) порядок решения споров считается соблюденным (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 ноября 2007 г. № А56-49658/2005Уральского округа от 20 июня 2005 г. № Ф09-1757/05-С5).

Какие требования может предъявить контрагент

Претензия может содержать одно или несколько требований. Например, это могут быть требования:
– оплатить санкции за нарушение условий договора (ст. 329 ГК РФ);
– возместить убытки. Например, связанные с вынужденной закупкой контрагентом товара у другого поставщика по более высокой цене (ст. 393 ГК РФ);
– вернуть полученный, но не отработанный аванс (ст. 453 ГК РФ);
– оформить возврат или замену продукции (товара). Например, если он бракованный (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
– устранить дефекты. Например, исправить качество ненадлежаще выполненных работ (п. 1 ст. 723 ГК РФ);
– снизить цену, то есть провести уценку объекта договора. Например, если был поставлен товар ненадлежащего качества (п. 1 ст. 475 ГК РФ).

Действия организации при получении претензии

Организация, которая получила претензию, вправе:
– признать ее;
– отказаться от признания (например, при отсутствии своей вины в нарушении обязательства);
– продолжить деловую переписку (например, с целью получить дополнительную информацию или доказать отсутствие своей вины в нарушении обязательства).

Это следует из статьи 401 Гражданского кодекса РФ.

В двух последних случаях (отказа и продолжения переписки) в бухучете никаких записей делать не нужно (ст. 1 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Непризнанные претензии не влияют и на налогообложение (гл. 2526.2 и 26.3 НК РФ). Это связано с тем, что при этом не происходит ни возникновения обязательства, ни каких-либо расчетов.

Если организация признала претензию, бухучет и налогообложение такой операции зависят от характера требований, содержащихся в полученной рекламации.

Расчеты по признанным перед контрагентами претензиям в большинстве случаев ведите с использованием счета 76 субсчета 2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).

В ряде случаев виновником нарушения обязательств может выступать иное лицо (например, сотрудник организации или изготовитель проданного товара). В этом случае можно:
– перевыставить претензию виновнику, если это другая организация или предприниматель (например, экспедитор, перевозивший груз). Подробнее об этом см. Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении предъявление претензии;
– удовлетворить претензию и удержать ущерб с виновного лица, если это сотрудник организации. Подробнее об этом. см. Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации.

Это следует из статей 309 и 402 Гражданского кодекса РФ, части 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ и статьи 232 Трудового кодекса РФ.

<…>

Признание права на бесплатное исправление брака

Если покупателю поставлен бракованный товар (продукция), он вправе потребовать бесплатно устранить дефект (ст. 475 ГК РФ). Аналогичное правило действует при некачественном исполнении работ (ст. 723 ГК РФ).

Организация, которой выставлена претензия, может:
– передать товар (продукцию) для исправления поставщику (изготовителю), у которого такой товар был ранее приобретен (перевыставить претензию);
– исправить брак собственными силами (с компенсацией поставщиком (изготовителем) таких расходов или без нее);
– исправить брак с привлечением сервисных центров (сторонних организаций).

Подробнее о бухучете и налогообложении таких операций см.:
– Как отразить в бухучете и при налогообложении потери от бракованной готовой продукции, возвращенной покупателем –при устранении брака по поставленной продукции;
– Как отразить в бухучете и при налогообложении потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем – при исправлении брака по поставленным товарам;
– Как отразить в бухучете и при налогообложении гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров и продукции (работ) – при исправлении брака по гарантии.

<…>

2. Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право.», № 31, август 2015

Минфин: передача активов для ремонта не облагается НДС

<О налогах при передаче брака>

Письмо Минфина России от 14.07.15 № 03-07-09/40364

Не надо выставлять счет-фактуру на бракованные основные средства или товары, переданные поставщику для устранения дефектов. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 14.07.15 № 03-07-09/40364 (ответ на частный запрос).

НДС. По общему правилу если покупатель передает для ремонта поставщику бракованный товар или основное средство, то такая операция не является отдельной сделкой. Ведь компания просит отремонтировать актив в рамках гарантийного срока (п. 1 ст. 475 ГК РФ). А право собственности сохраняется за покупателем. Значит, данная операция не считается реализацией и у покупателя нет оснований для составления счета-фактуры и начисления НДС (п. 1 ст. 39подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поставщик может прийти к выводу, что ремонт невозможен, а актив надо заменить. Тогда действуют другие правила. По мнению Минфина, в этом случае покупатель выставляет счет-фактуру на возврат. А от продавца в свою очередь надо потребовать счет-фактуру на замененный товар (см. «УНП» № 27, 2015, стр. 5 «Минфин уточнил, как оформить замену бракованного оборудования»).

Налог на прибыль. При ремонте активов также возникает вопрос, что делать с амортизацией за период, когда покупатель временно не использует объект. В Минфине считают, что компания вправе продолжать начислять амортизацию (письмо от 11.02.13№ 03-03-06/2/3364). Имущество, которое исключается из амортизируемого, названо в пункте 3 статьи 256 НК РФ. Например, это объекты, законсервированные на срок свыше трех месяцев. А при ремонте компания не обязана принимать решение о консервации.

Бухучет. В бухучете амортизация не начисляется в период, если объект законсервирован на срок более трех месяцев, а также в период восстановления, в том числе ремонта, который длится более 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 66 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). По закону поставщик обязан устранить недостатки в разумный срок (п. 1 ст. 475 ГК РФ). Обычно этот срок меньше 12 месяцев. А значит, в бухучете также можно продолжать амортизировать актив.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка