Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 октября 2015 126 просмотров

Имеет ли право организация открыть подразделение в особой экономической зоне. Если да то как тогда вести бухгалтерский учёт, ведь в ОЭЗ применяются налоговые льготы.

Да, организация вправе открыть подразделение в особой экономической зоне, законодательных ограничений на это нет. Налоговые льготы применяются только к резидентам ОЭЗ – коммерческим организациям, зарегистрированным на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении определенных видов деятельности в ОЭЗ. В противном случае налоговые льготы не применяются.

Обратите внимание: ведение бухгалтерского учета не зависит от применения либо неприменения налоговых льгот и регулируется бухгалтерским, а не налоговым законодательством.

Обоснование

1. Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 6, июня 2014
Памятка, с которой вы без проблем поставите на учет в ИФНС и фондах новое обособленное подразделение

<…>

Как проходит регистрация нового обособленного подразделения в налоговой инспекции

Организация должна встать на налоговый учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. Важно, о каких именно подразделениях идет речь – филиалах (представительствах) или иных структурных единицах, которые не показаны в учредительных документах.

Будьте внимательны: налоговики оштрафуют компанию, если та будет вести деятельность через подразделение, которое не поставлено на налоговый учет.

Размер санкции составит 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности. Есть и минимальный штраф. Он составляет 40 тыс. руб. (ст. 116 НК РФ).

Вдобавок для должностного лица (руководителя компании или главного бухгалтера) предусмотрена административная ответственность. Штраф составляет от 2000 до 3000 руб. (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).

ФИЛИАЛЫ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Чтобы поставить на учет филиал или представительство, в ИФНС по местонахождению организации либо в регистрирующую инспекцию нужно представить следующие документы.

Во-первых, уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме Р13002 (приложение № 5 к приказу ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@). Информацию о созданном филиале (представительстве) отразите в листе, А уведомления.

Во-вторых, решение о внесении изменений в учредительные документы. В-третьих, сам текст изменений, вносимых в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции – в двух экземплярах.

Ну и последний, четвертый, документ – квитанция об уплате госпошлины в сумме 800 руб.

На то, чтобы представить бумаги в ИФНС, есть три рабочих дня с даты внесения изменений в учредительные документы.

Инспекторы зарегистрируют филиал в течение пяти рабочих дней с той даты, когда вы представили им документы. В тот же срок они внесут запись о регистрации в ЕГРЮЛ и отправят вам письменное уведомление об этом. Затем вы можете смело идти в инспекцию по местонахождению филиала и получать там уведомление о том, что его поставили на налоговый учет.

<…>

Что нужно, чтобы поставить подразделение на учет в фондах

Сообщать в ПФР и ФСС нужно обо всех подразделениях в течение месяца со дня их создания. Направьте сообщение в свободной форме в соответствующее отделение по местонахождению головной организации.

А на учет ревизоры поставят только филиалы. Ведь обычно именно они отвечают трем условиям: имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты сотрудникам.

ПФР Чтобы поставить на учет обособленное подразделение организации в ПФР, вам понадобятся документы:

– заявление о регистрации (его заполняют в соответствии с Порядком, утв. постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 г. № 296п);

– свидетельство о постановке на налоговый учет;

– уведомление о регистрации организации в ПФР;

– заверенные представителем компании копии документов, которые подтверждают создание обособленного подразделения (например, устав организации, содержащий сведения о подразделении, Положение об обособленном подразделении).

Подать все эти документы нужно в территориальное отделение Пенсионного фонда по местонахождению нового подразделения. Точный срок, когда их нужно сдать, нигде не прописан. Но все же рекомендую не затягивать и отправить документы до того, как обособленное подразделение впервые будет отчислять страховые взносы с выплат сотрудникам.

Получив пакет документов, сотрудники территориального отделения ПФР поставят на учет обособленное подразделение. На это у них есть пять рабочих дней. Затем они отправят вам по почте уведомление о регистрации. При желании уведомление можно получить лично в отделении.

ФФОМС Регистрироваться в ФФОМС по местонахождению обособленного подразделения организации самостоятельно не нужно. Все необходимые сведения в фонд направят представители ПФР.

ФСС, А вот в ФСС поставить на учет новое подразделение придется. В течение 30 дней с момента его создания подайте в территориальное отделение фонда по местонахождению подразделения заявление. Его форма приведена в приложении № 2 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 20 сентября 2011 г. № 1052н. Есть неясность, о каких днях идет речь – рабочих или календарных. Рекомендую все же ориентироваться на 30 календарных дней. Так безопаснее. К заявлению приложите копии документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат сотрудникам. Такими документами могут быть справка из банка об открытии расчетного счета, положение об обособленном подразделении или устав организации, в которых прописаны полномочия подразделения на ведение отдельного баланса и выплаты сотрудникам.

Чтобы ускорить процедуру регистрации, вдобавок к обязательным документам подложите заверенные копии:

– свидетельства о госрегистрации организации;

– свидетельства о постановке организации на учет;

– уведомления о постановке обособленного подразделения на налоговый учет;

– кодов статистики, выданных при регистрации в Росстате.

Это не обязательно. Если вы не представите ревизорам копии этих документов, они будут самостоятельно их запрашивать у налоговой инспекции и отделения Росстата.

Получив пакет документов, сотрудники ФСС России в течение пяти рабочих дней поставят обособленное подразделение организации на учет. При этом ему присвоят расширенный регистрационный номер (регистрационный номер организации, дополненный кодом подразделения) и код подчиненности. В тот же срок ревизоры должны выдать уведомление о регистрации. А вот способ, которым вы хотите это уведомление получить, нужно изначально прописать в заявлении. Как обычно, варианта три: вручить лично, отправить по почте или в электронном виде.

<…>

2. Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера», № 2, февраля 2011
Пошаговый алгоритм работы с обособленным подразделением

<…>

Шаг 1. Выбор – филиал, представительство или иное обособленное подразделение

Для того чтобы правильно создать обособленное подразделение, сначала нужно определиться, что именно компания создает. Есть три варианта – филиал, представительство и иное обособленное подразделение.

Регистрация филиала и представительства проводится в одном порядке, а иного обособленного подразделения – совсем в другом. Правила установлены в статье 84 Налогового кодекса РФ.

И представительство, и филиал находятся вне местонахождения головного офиса. Представительство защищает интересы компании, а филиал ведет деятельность основной компании или выполняет часть ее функции.

Главное отличие филиала и представительства от иного обособленного подразделения в том, что запись о них занесена в учредительные документы компании. Об этом сказано в статье 55 Гражданского кодекса РФ.

Так что если есть запись в уставе, значит, это филиал или представительство, если нет – иное обособленное подразделение.

До того как порядок регистрации «обособок» поменялся, компания подавала два комплекта документов. Первый сдавался в свою налоговую инспекцию, а второй – в ИФНС по место– нахождению филиала. Сейчас порядок значительно проще. Но нужно рассмотреть отдельно регистрацию филиала или представительства и регистрацию иного обособленного подразделения. Так как она проводится по-разному.

Шаг 2А. Регистрация филиала или представительства

Допустим, компания решила создать филиал или представительство. Значит, первое, что ей предстоит сделать, это внести запись об «обособке» в устав и зарегистрировать эти изменения. Для этого в регистрационную ИФНС подается заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы. Это форма № Р13001, утверждена постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439.

Порядок регистрации филиала или представительства

После этого информация о новом подразделении поступает в Единый государственный реестр юридических лиц. И на основании сведений, внесенных в реестр, налоговики самостоятельно ставят на налоговый учет новое обособленное подразделение. Именно такой порядок прописан в пункте 3 статьи 83 НК РФ.

Таким образом, достаточно зарегистрировать изменения в уставе, как меняются данные в ЕГРЮЛ, и по адресу новой «обособки» инспекция сама ставит на учет подразделение. В этом случае никаких дополнительных сообщений или заявлений в местную налоговую подавать не нужно. Разве только сообщение о выборе места учета, если регистрируется несколько подразделений.

Если потребуется изменить сведения об «обособке» (например, ее адрес), то схема действий такая же, как при регистрации филиала. Компания подаст в регистрирующую ИФНС заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений по форме № Р14001. И оттуда новые данные поступят в ту инспекцию, где состоит на учете «обособка».

Шаг 2Б. Постановка на учет иного обособленного подразделения

Если компания создает не филиал или представительство, а иное обособленное подразделение, то в течение месяца ей нужно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. То есть в ту, в которой состоит на учете головной офис. Такой порядок прописан в пункте 4 статьи 83 НК РФ.

Сообщение подается по форме № С-09-3-1, которую рекомендовала ФНС России в письме от 3 сентября 2010 г. № МН-37-6/10623@. После получения этого сообщения налоговая по местонахождению «обособки» сама должна поставить ее на учет в течение пяти дней. Информацию перешлет инспекция, которая получила сообщение от головного офиса.

Порядок постановки на учет иного обособленного подразделения

Здесь важно отметить еще одно изменение в статье 83 НК РФ. Раньше можно было не ставить на налоговый учет отдельно «обособку», если по ее местонахождению компания уже состоит на налоговом учете. Например, из-за того, что там зарегистрирована недвижимость. Теперь же, после получения сообщения о создании такого подразделения, налоговики все равно должны поставить его на учет.

Допустим, компания построила цех, зарегистрировала эту недвижимость и по местонахождению стала платить налог на имущество. Через какое-то время она решила в цехе создать обособленное подразделение. Раньше достаточно было только проинформировать свою налоговую о том, что у компании образовалась «обособка» по такому-то адресу. Ставить ее на учет было не нужно, так как компания уже состояла на учете по другому основанию. Но теперь по пункту 1 статьи 83 НК РФ требуется ставить на налоговый учет каждое свое обособленное подразделение без исключений.

Если потребуется изменить сведения об «обособке» (например, ее адрес), то схема действий такая же, как при постановке на учет. Компания подаст в свою ИФНС сообщение по той же форме, что и при создании – форма № С-09-3-1. Только срок не месяц, а всего три дня.

Очень часто спрашивают, о каких конкретно изменениях нужно сообщать в налоговую. Поэтому я захватил с собой эту форму № С-09-3-1 и хочу обратить ваше внимание на ее второй лист. На нем предусмотрено три окошка, в которых нужно поставить соответствующие галочки, если изменилось: местонахождение, наименование или сведения о руководителе. Это ответ на вопрос. Значит, если что-то из этих трех пунктов поменялось, то в течение трех дней нужно подать сообщение в ту налоговую инспекцию, в которой состоит на учете головной офис. Не «обособка».

Скажем, «обособка» переехала. Сообщение подано в ИФНС головной организации. Дальше в течение пяти дней сведения передаются в налоговую инспекцию, где стоит на учете филиал. Там его снимают с налогового учета и передают сведения в другую инспекцию – по новому местонахождению. И снова ставят на налоговый учет. Честно говоря, я не верю в то, что в ближайшее время налоговики будут соблюдать эти сроки. Потому что внутренний обмен информацией у них пока налажен плохо.

<…>

3. Из ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА от 22.07.2005 № 116-ФЗ

<…>

«Статья 9. Резидент особой экономической зоны

1. Резидентом промышленно-производственной особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности или деятельности по логистике либо соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной особой экономической зоне в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

2. Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности либо соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности в технико-внедренческой особой экономической зоне в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

2.1. Резидентами туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом.

2.2. Резидентом портовой особой экономической зоны признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если портовая особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившая с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении деятельности в портовой особой экономической зоне в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом.»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка