Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 октября 2015 230 просмотров

Находимся на традиционной системе налогообложения. Мы заключили агентский договор на покупку товаров -импорт из страны Китай и Иран. Это не страны таможенного союза. Агент по нашему поручению приобретает товары за границей. ГТД и все первичные документы оформлены на агента. Мы перечисляем агенту - денежные средства для приобретения товаров. Возмещаем все таможенные расходы. Также перечисляем агенту всю сумму таможенного НДС - который он уплачивает при ввозе товаров из за границы. Мы эту сумму в налоговой декларации ставим на возмещение после оприходования товара по строке 150 и заносим сумму в книгу покупок. Мы получаем от агента товарные накладные на купленный товар - он нам его выставляет без НДС - который уплачивает за нас на таможне. Плюс копии ГТД - к этим товарным накладным. В товарных накладных торг-12 в строке поставщик стоит наименование агента и все его реквизиты. Грузополучатель - наши реквизиты. В строке основание - на основании агентского договора. Мы приходуем товар Дт 41 - Кт 60.01- в реквизитах поставщика у нас все реквизиты агента. Или мы от агента должны получить товарную накладную где он указывает в строке поставщик - реквизиты поставщика из за границы- у которого агент приобретал для нас товар. а в основании расчетов по агентскому договору. И прилагает копии документов о покупке товаров для нас ГТД и все прочие затраты? Как нам верно все отразить в учете. Каким образом показать расчеты-? Дт 41- Кт 60.-1 - продавец из за границы. Дт 60.01- Кт 76.05 - (на основании отчета агента)начислена оплата - то есть взаимозачет. здесь по кредиту агент. А затем мы перечисляем агента всю сумму за товар Дт 76.05- Кт 51- сумма за товар которую уплатил за нас агент. Мы отразили у себя в учете- Дт 41 - Кт 60 - агент по кредиту - как будто товары поступили сразу к нам от него. Дт 60 Кт 51 - оплата.

Действующее законодательство не содержит однозначный ответ на данный вопрос.
Постановления Госкомстата России не содержат точных данных о порядке заполнения граф ТОРГ-12. В письмах ФНС России от 21 января 2010 г. № 3-1-11/22@ и Минфина России от 09.12.2009 № 03-07-15/162 сказано, что данные ТОРГ-12 заполняются на основе данных счета-фактуры, порядок заполнения которой строго регламентирован.
В ситуации, когда речь идет о приобретении товара через посредника на территории России посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе. Аналогичным образом заполняются и первичные документы. Следовательно, при приобретении импортного товара агент обязан оформлять первичные документы от имени иностранного поставщика, либо предоставлять данные первичных документов, на основании которых был заполнен ТОРГ-12 от имени агента (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455). В любом случае поставка в учете должна быть отражена от имени иностранного поставщика, а закрытие расчетов осуществляется через посредника:
Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Иностранный поставщик»
– отражено оприходование товаров на основании отчета агента;
Дебет 76 «Расчеты с агентом» Кредит 51
– произведена оплаты агенту;
Дебет 60 субсчет «Иностранный поставщик» Кредит 76 «Расчеты с агентом»
– произведено погашение задолженности.

Обоснование

Из рекомендации Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Покупка через посредника

Если заказчик – плательщик НДС приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от его имени (агента, поверенного), заказчик принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом на имя заказчика. Система налогообложения, которую применяет посредник, не влияет на документооборот продавца и заказчика. То есть продавец выставляет счет-фактуру напрямую на имя заказчика, минуя посредника. Данный счет-фактуру заказчик регистрирует в книге покупок. Об этом сказано в пункте 11 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В аналогичном порядке заказчик может принять к вычету НДС с аванса, перечисленного им продавцу через посредника. Для этого у заказчика должны быть:

  • договор, предусматривающий перечисление аванса посреднику;
  • копия договора, предусматривающего последующее перечисление аванса продавцу посредником;
  • платежные документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса посреднику;
  • копии платежных документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса продавцу посредником;
  • счет-фактура, выставленный продавцом заказчику на сумму полученного аванса. В строке 5 этого счета-фактуры должны быть указаны реквизиты платежного документа, по которому посредник перечислил аванс продавцу.

Такой порядок следует из положений пункта 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ, подпункта «з» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и подтверждается письмом Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-07-11/7651.

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности.

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. В том числе и код валюты. Например, когда товары (работы, услуги) приобретаются для иностранного комитента (принципала). Если продавец (исполнитель) выставил посреднику счет-фактуру в рублях, то и иностранному заказчику счет-фактуру тоже нужно выставить в рублях (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13804).

К своему счету-фактуре посредник прилагает заверенную им копию счета-фактуры, полученного от продавца. Если счет-фактуру от продавца посредник получил в электронном виде, он может передать заказчику его заверенную бумажную копию. При этом на копии нужно сделать отметку о том, что оригинал счета-фактуры подписан квалифицированной электронной подписью. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-07-09/11604.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка