Доверительный управляющий обеспечивает учет полученного в управление имущества, а также связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом операций на отдельном балансе (в обособленном учете) (п. 11 Указаний по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденных Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 97н далее по тексту – Указания).
Переданное в доверительное управление имущество, согласно п. 4 ПБУ 6/01подлежит включению в состав основных средств в отдельном балансе. Имущество, переданное физическим лицом в доверительное управление, не имеет сформированной согласно нормам бухгалтерского учета первоначальной стоимости, и по данному объекту ранее не начислялась амортизация. Поэтому в данном случае стоимость полученного в доверительное управление имущества может быть отражена в обособленном учете у доверительного управляющего в оценке, согласованной сторонами договора
Получение имущества в доверительное управление отражается в учете записью:
Дебет 01 Кредит 79-3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
– получено имущество по согласованной стоимости.
Поскольку учредитель управления (физическое лицо) не начисляет амортизацию по данному имуществу, то в обособленном учете начисление амортизации также не производится (абз. 2 п. 12 Указаний).
Выручка от реализации услуг по имуществу, переданному в управление, учитывается в обособленном учете операций по договору доверительного управления имуществом в составе доходов по обычным видам деятельности в соответствии с абз. 2 п. 11 Указаний, п. 5 ПБУ 9/99. При перечислении денежных средств в счет причитающегося учредителю управления дохода по договору доверительного управления имуществом кредитуются счета учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 79-3 (п. 13 Указаний).
Обоснование
Из статьи книги 13 200 бухгалтерских проводок с комментариями
7.24. Доверительное управление имуществом
Доверительное управление имуществом
Отражение в бухгалтерском учете учредителя управления расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при передаче имущества в доверительное управление | |||
1 | 79-3 | 01, 04, 58 и др. | Списано имущество, переданное в доверительное управление по стоимости, по которой оно числится в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу |
2 | 02, 05 | 79-3 | Отражены суммы начисленной амортизации |
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления | |||
1 | 01, 04, 58 и др. | 79-3 | Возвращено имущество учредителю управления при прекращении договора доверительного управления имуществом в той же оценке, по которой оно было передано в доверительное управление |
2 | 79-3 | 02, 05 | Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса |
Отражение в бухгалтерском учете доверительного управляющего расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при принятии имущества на отдельный баланс | |||
1 | 01, 04, 58 и др. | 79-3 | Получено имущество от учредителя управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу |
2 | 79-3 | 02, 05 | Отражены суммы начисленной амортизации |
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств от учредителя управления | |||
1 | 51 | 79-3 | Получены на расчетный счет денежные средства учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций |
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации по переданному в доверительное управление имуществу | |||
1 | 20, 23, 25, 26, 44 и др. | 02, 05 | Отражена сумма амортизации имущества, полученного от учредителя управления |
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления | |||
1 | 79-3 | 01, 04, 58, 51 и др. | Отражен возврат учредителю по прекращении договора доверительного управления имущества, ранее переданного в доверительное управление, а также вновь созданного или приобретенного, остатков денежных средств |
2 | 02, 05 | 79-3 | Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса |
Отражение в бухгалтерском учете учредителя и управляющего доходов (расходов) от доверительного управления имуществом.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у учредителя | |||
1 | 79-3 | 91-1 | Начислена причитающаяся учредителю управления прибыль (доход) согласно отчету доверительного управляющего |
2 | 51 | 79-3 | Получены денежные средства от доверительного управляющего |
3 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 91-1 | Начислены причитающиеся суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего |
4 | 51 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Получены денежные средства от доверительного управляющего |
5 | 26 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Отражены расходы учредителя управления, связанные с причитающейся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренной договором доверительного управления имуществом, и возмещением необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом |
6 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 51 | Перечислены денежные средства учредителем управления |
Бухгалтерские проводки у доверительного управляющего на отдельном балансе | |||
1 | 84 | 79-3 | Отражена прибыль, причитающаяся к уплате учредителю |
2 | 79-3 | 51 | Перечислены денежные средства в счет причитающегося учредителю управления прибыли (дохода) с отдельного банковского счета |
Бухгалтерские проводки в собственном балансе управляющего | |||
1 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 90-1 | Отражена сумма вознаграждения |
2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с суммы вознаграждения |
3 | 51 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Получено вознаграждение от учредителя |
4 | 20 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Отражена стоимость услуг без НДС |
5 | 19 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Отражен НДС по услугам |
6 | 90-2 | 20 | Списана себестоимость оказанных доверительным управляющим услуг |
7 | 91-2 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Начислена сумма возмещения учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды |
8 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 51 | Перечислены денежные средства для возмещения причиненного учредителю убытка |