Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Ваш первый отчет по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
18 ноября 2015 7 просмотров

В декабре 2014 года произошла перерегистрация предприятий Крыма и Севастополя в юрисдикцию РФ. В 2014 году предприятие Севастополя ООО «А» осуществляло деятельность, налоги начислялись и уплачивались в соответствии с Законом г. Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС.В переходный период предприятие работало с резидентами и нерезидентами Украины, получая и выплачивая доходы, как с источников их происхождения из Украины, так и из РФ и Крыма. Однако налога на репатриацию в Украину не оплачивало. На декабрь 2014 года имеется переплата по украинским налогам и сборам в общей сумме 52 млн. рублей.В период с 1 марта 2014 по дату перерегистрации в ЕГРЮЛ (предприятие перерегистрировано 13 декабря 2014 года), осуществлялись выплаты доходов в виде процентов по кредитам в пользу украинских банков, т.е. лиц, признаваемых резидентами иностранных государств согласно п.5.5 ст. 23 Закона г. Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС. Кроме того, в 2015 году предприятие также производит выплаты украинским банкам по кредитным обязательствам в виде процентов и основной задолженности.Вопросы:1. Возникают ли у данного предприятия обязательства по начислению и уплате 15-ти процентного налога в период действия переходного периода (в соответствии с Законом г. Севастополя от 18.04.2014г. №2-ЗС)? И до момента перерегистрации предприятия по российскому законодательству 13 декабря.2. В 2015 году необходимо ли начислять и уплачивать налог с выплаты доходов иностранной организации? Выплата каких доходов подлежит налогообложению и по каким ставкам?3. В переходный период, т.е. в 2014 году надо ли было оплачивать налог на репатриацию, в соответствии с законодательством Украины или по законодательству РФ (налог на доходы иностранных организаций по ст. 312 НК РФ)?

При выплате процентов по кредиту украинским банкам крымская организация должна удерживать налог с данных доходов как до своей перерегистрации, так и после.

Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году

С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе.
1. Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке
2. Изменились правила заполнения поля 101 в платежном поручении.
3. Страховые взносы передали налоговикам.
4. Появилась новая отчетность – расчет по страховым взносам, СЗВ-СТАЖ и другая.
5. По-новому теперь надо подтверждать вид деятельности в ФСС.

Хочу быть в курсе всех изменений >>

До перерегистрации организации налог удерживается в силу требований украинского законодательства, а также согласно пункту 5.5 статьи 23 Закона Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС. Ставка налога составляет 15 процентов. После перерегистрации налог удерживается по законодательству Российской Федерации, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. Ставка налога составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Данные правила применяются, если иное не предусмотрено международным соглашением (п. 1 ст. 7 НК РФ)

Согласно статье 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращения уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 г. проценты, выплачиваемые по кредиту, могут облагаться по ставке 10 процентов, если получатель имеет фактическое право на получение процентов.

Для применения данной льготной ставки при выплате доходов российской организацией украинский банк еще до выплаты дохода должен предоставить российской организации:

– подтверждение о наличии фактического права на получение дохода (в рассматриваемой ситуации – копию кредитного договора);

– документ, подтверждающий постоянное местонахождение украинской компании на Украине, заверенный компетентным органом Украины.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, если украинский банк имеет фактическое право на получение процентов и предоставит подтверждающие документы, налог на прибыль с данных доходов выплачивающая сторона вправе удерживать по льготной ставке. В противном случае налог следует удерживать по полной ставке.

Ответ согласован
с начальником отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
О.Д. Хорошим

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка