При выплате процентов по кредиту украинским банкам крымская организация должна удерживать налог с данных доходов как до своей перерегистрации, так и после.
До перерегистрации организации налог удерживается в силу требований украинского законодательства, а также согласно пункту 5.5 статьи 23 Закона Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС. Ставка налога составляет 15 процентов. После перерегистрации налог удерживается по законодательству Российской Федерации, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ. Ставка налога составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Данные правила применяются, если иное не предусмотрено международным соглашением (п. 1 ст. 7 НК РФ)
Согласно статье 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращения уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 г. проценты, выплачиваемые по кредиту, могут облагаться по ставке 10 процентов, если получатель имеет фактическое право на получение процентов.
Для применения данной льготной ставки при выплате доходов российской организацией украинский банк еще до выплаты дохода должен предоставить российской организации:
– подтверждение о наличии фактического права на получение дохода (в рассматриваемой ситуации – копию кредитного договора);
– документ, подтверждающий постоянное местонахождение украинской компании на Украине, заверенный компетентным органом Украины.
Это предусмотрено пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, если украинский банк имеет фактическое право на получение процентов и предоставит подтверждающие документы, налог на прибыль с данных доходов выплачивающая сторона вправе удерживать по льготной ставке. В противном случае налог следует удерживать по полной ставке.
Ответ согласован
с начальником отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
О.Д. Хорошим
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени