Письмом от 03.09.2014 № 12-1-5/2150 Банк России обосновывает возможность приобретения организацией валюты через брокера. Брокер в данном случае выступает посредником купли-продажи валюты (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-06/2/1645) Получается, что общество продает и приобретает товар через брокера – посредника. А в этом случае используется счет 76 «Расчеты с посредником по посредническим операциям» - он же инвестиционный счет.
При переводе рублей на приобретение валюты на инвестиционный брокерский счет сделайте проводку:
Дебет 76 «Инвестиционный счет в рублях» Кредит 51
– перечислены деньги на покупку валюты.
Дебет 76 «Инвестиционный счет в валюте» Кредит 76 «Инвестиционный счет в рублях»
– зачислена валюта на инвестиционный валютный счет (на основании документов, полученных от брокера);
Дебет 52 субсчет «Транзитный счет» Кредит 76 «Инвестиционный счет в валюте»
– зачислена валюта на транзитный валютный счет.
Следует обратить внимание, что расчеты в валюте на территории России ведутся в рублях и пересчитываются по курсу Банка России.
Следовательно, поступившую валюту оприходуйте по официальному курсу, действующему на дату зачисления денег на транзитный валютный счет организации. Такой порядок следует из пунктов 4–6, 20 ПБУ 3/2006.
Курс валюты, по которому ее покупает брокер отличается от официального курса Банка России. Если валюта на бирже куплена дороже, чем курс Банка России, возникает прочий расход от операции покупки валюты (п. 11 ПБУ 10/99). Если дешевле – прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99).
Брокерскую комиссию включите в состав прочих расходов (абз. 7 п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 91-2 Кредит 51 (52, 76 «Инвестиционный счет»)
– удержана сумма брокерской комиссии.
Обоснование
Из рекомендации Как отразить в бухучете поступление и использование валюты и валютной выручки
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете приобретение валюты
Для отражения операции по покупке валюты в бухучете можно использовать счет 57 «Переводы в пути». Это возможно, если выдача расчетного документа банку на приобретение валюты не совпадает с датой ее поступления на валютный счет. Однако если списание рублей со счета, их продажа и зачисление валюты происходят в один день (это можно определить по выпискам банка), то счет 57 можно не применять.
При переводе рублей на приобретение валюты сделайте проводку:
Дебет 57 (76) Кредит 51
– перечислены деньги на покупку валюты.
Поступление купленной валюты на текущий счет отразите так:
Дебет 52 Кредит 57 (76)
– зачислена валюта на валютный счет (на основании выписки банка).
Поступившую валюту оприходуйте по официальному курсу, действующему на дату зачисления денег на валютный счет организации. При этом записи в регистрах бухгалтерского учета проведите как в валюте расчетов (рублях), так и валюте платежей.
Такой порядок следует из пунктов 4–6, 20 ПБУ 3/2006, п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и Инструкции к плану счетов (счета 52, 57, 76).
Курс валюты, по которому ее покупает банк, обычно отличается от официального. Если валюта куплена дороже, чем курс Банка России, возникает прочий расход от операции покупки валюты (п. 11 ПБУ 10/99). Если дешевле – прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99).
В большинстве банков за покупку иностранной валюты придется заплатить комиссию. В бухучете эту сумму включите в состав прочих расходов (абз. 7 п. 11 ПБУ 10/99).
Пример отражения в бухучете операции по покупке иностранной валюты
ООО «Альфа» заключило внешнеторговый контракт. Для его исполнения «Альфе» необходимы доллары США. На валютном счете организации денег нет. Поэтому 30 января «Альфа» дала поручение банку приобрести необходимую валюту (1000 долл. США). Для этого составили расчетный документ и перевели на покупку валюты 31 000 руб.
2 февраля банк купил валюту по курсу 30,50 руб. за доллар и зачислил ее на валютный счет организации за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 200 руб.
Курс доллара США на 2 февраля (условно) составил 29,70 руб. за доллар.
Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.
30 января:
Дебет 57 Кредит 51
– 31 000 руб. – перечислены деньги на покупку валюты.
2 февраля:
Дебет 52 Кредит 57
– 29 700 руб. (1000 USD ? 29,70 руб./USD) – зачислена валюта на валютный счет организации;
Дебет 91-2 Кредит 57
– 200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;
Дебет 91-2 Кредит 57
– 800 руб. (1000 USD ? (30,50 руб./USD – 29,70 руб./USD)) – отражена разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России;
Дебет 51 Кредит 57
– 300 руб. (31 000 руб. – 1000 USD ? 30,50 руб./USD – 200 руб.) – возвращен остаток неизрасходованных денег.
Ваш персональный эксперт Наталья Колосова. |
8 800 333-01-13 Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ |