Вопрос: Приобретая машину директор попадает под налоги ? Директор хочет оформить машину в собственность и использовать в личных целях. Директор является единственным учредителем.Доля в уставном капитале 100 %.
Ответ: Приобретая машину, директор под налоги не попадает. Но в данном случае машину приобретает организация, а потом, исходя из текста вопроса, передает ее в собственность директору. Вот такая операция налогами облагается, как со стороны директора, так и со стороны организации. Вариантов передачи имущества много. Но оптимальным будет выбрать наименее затратный по расходам, налогам, времени и оформляемым документам. Вообще без уплаты налогов и трудозатрат передать имущество не получится. Но организация может выбрать наиболее удобный для себя вариант из ниже представленных.
1. Самый простой, но затратный способ – подарить машину директору. У директора возникает НДФЛ 13% от стоимости автомобиля. Но можно воспользоваться положениями пункта 28 статьи 217 НК РФ и не платить налог с 4000 рублей. У организации будет начисление НДС с рыночной стоимости и нельзя учесть расходы на приобретение машины при расчете налога на прибыль.
Еще читайте: КБК налогов в 2020 году таблица
2. Еще один простой способ – продажа автомобиля директору. С полученной выручки организация платит НДС и налог на прибыль. Но входной НДС можно принять к вычету, а расходы учесть при расчете налога на прибыль. Директор же должен будет оплатить стоимость автомобиля. Если он не оплатит машину по рыночной стоимости, то у него возникнет доход 13% при прощении долга или при списании задолженности по истечении срока исковой давности (3 года). Так же так как директор- сотрудник организации, нужно будет оплатить страховые взносы, если не поменяются нормы законодательства или разъяснения специалистов.
3. Самый «дешевый» вариант – уменьшить уставный капитал на стоимость автомобиля и передать машину директору. В таком случае налогов ни для одной из сторон не будет. Но данный вариант передачи имущества крайне спорный:1. Должен быть соответствующий размер уставного капитала, 2. Нельзя уменьшать размер уставного капитала таким образом, что бы он стал меньше величины чистых активов, 3. Нужно будет вносить изменения в учредительные документы, 4. Позицию о том, что НДФЛ с полученного имущества удерживать не нужно придется отстаивать в суде, 5. Стоимость имущества не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль.
4. Возможный вариант – передача автомобиля в качестве дивидендов. Раньше такой способ был выгоден, так как ставка НДФЛ по дивидендам ровнялась 9%. На данный момент с них следует платить НДФЛ по ставке 13%. В таком случае организация платит НДС и прибыль как с реализации. Но директор не оплачивает стоимость машины, а, платит 13% с дивидендов. Причем оплачивает не сам, а через организацию, так как она является налоговым агентом.
5. Можно оставить автомобиль в собственности организации. Плюсы – организация будет отвечать за обслуживание автомобиля, ремонт, ТО и т.д., так же будет оплачивать транспортный налог. Минусы: если будет выявлено, что директор использует машину в личных целях, то проверяющие начислят НДФЛ с рыночной стоимости аренды на подобное имущество, так же организации нельзя будет учесть расходы при расчете налога на прибыль и принять к вычету НДС.
6. Хороший вариант - оформить передачу автомобиля как премию, например, по итогам года или за производственные показатели. Но зарплата в натуральной форме не может превышать 20 процентов от начисленной зарплаты. Плюсы: 1. Директор не платит за машину,.2. При готовности отстаивать позицию в суде можно не платить прибыль и НДС с реализации. 3. Можно учесть в составе налоговых расходов сумму премии, выплачиваемую в натуральной форме в размере 20% от зарплаты. Если организация готова к спорам, можно учесть в расходах и сумму, превышающую 20%. Минусы: 1. Придется платить НДФЛ по ставке 13%. Это делает организация как налоговый агент. 2. Так же нужно будет оплатить страховые взносы. 3. Есть вероятность судебных расходов, так как официальная позиция проверяющих не предполагает налоговой выгоды.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени