1. Да, облагается.
2. Проценты по займу включите в первоначальную стоимость нежилого помещения в бухгалтерском учете. В налоговом учете проценты включите в состав внереализационных расходов. Различия в порядке отражения процентов по полученным заемным средствам в бухгалтерском и налоговом учете приводят к необходимости отражения в бухгалтерском учете возникающих разниц по правилам, установленным ПБУ 18/02.В данном случае в соответствии с п. 12 ПБУ 18/02 у организации возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) в сумме процентов по займу, признанных расходом в налоговом учете. В связи с возникновением указанных НВР организация признает в бухгалтерском учете соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО) (п. 15 ПБУ 18/02):
Дебет 68 Кредит 77 – отражено ОНО.
В силу п. 18 ПБУ 18/02 возникшие НВР и ОНО будут уменьшаться (погашаться) по мере признания в бухгалтерском учете в составе расходов стоимости построенного здания посредством начисления амортизации.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
1.Нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю (участнику), выходящему из ООО, стоимости его доли
Да, нужно.
Дело в том, что денежные средства, выплачиваемые учредителю в этой ситуации, являются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (ст. 210 НК РФ). В таком случае организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить причитающийся налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-04-07/45465 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 8 ноября 2013 г. № БС-4-11/20000), от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290, от 28 октября 2005 г. № 03-05-01-04/348.
Стоит отметить, что в письме от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/3-151 Минфин России стоял на противоположной позиции. Финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая доход в виде стоимости доли участнику, выходящему из ООО, не является налоговым агентом. Ведь в этом случае гражданин получает доход от реализации имущественного права, с которого должен платить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Учитывая более позднюю позицию контролирующих ведомств, организация должна удержать НДФЛ при выплате стоимости доли учредителю.*
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по инвестированию в строительство
Первоначальную стоимость объекта инвестор формирует с учетом всех затрат, связанных с его строительством и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 8 ПБУ 6/01).
В частности, в первоначальную стоимость объекта инвестор включает:*
- расходы на строительство, полученные от застройщика;
- вознаграждение застройщика, если оно выделено отдельной суммой в инвестиционном договоре;
- госпошлину за регистрацию права собственности на построенный объект (ст. 131 ГК РФ, ст. 4 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ);
- проценты по привлеченным кредитам и займам с учетом требований ПБУ 15/2008, если для финансирования объекта строительства были использованы привлеченные денежные средства (кредиты и займы).
Такой вывод следует из пункта 24 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Для отражения затрат, связанных со строительством объекта, инвестор использует счет 08-3 «Строительство объектов основных средств». Операции, связанные с принятием к учету построенного объекта, отражает проводками:*
Дебет 08-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты с застройщиком»
– принят от застройщика построенный объект;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с застройщиком»
– отражен НДС по построенному объекту на основании счета-фактуры (сводного счета-фактуры), полученного от застройщика;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС по построенному объекту;
Дебет 08-3 Кредит 60 субсчет «Расчеты с застройщиком за услуги по организации строительства»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся застройщику;
Дебет 08-3 Кредит 23 (25, 26, 60, 68, 70, 76...)
– отражены прочие затраты, связанные с доведением построенного объекта до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС по вознаграждению застройщика и прочим затратам, связанным с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС по вознаграждению застройщика и прочим затратам, связанным с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию.*
Из справочника
3.Формирование первоначальной стоимости основных средств
Вид расходов | Первоначальная стоимость | |
Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |
Проценты по кредитам, полученным для покупки (строительства) основного средства – инвестиционного актива, начисленные с момента начала покупки до конца месяца, в котором основное средство ввели в эксплуатацию |
Включают (п. 9 и 12ПБУ 15/2008) |
Не включают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы) |
Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.
\