Независимо от причин, по которым допущена ошибка, недостающую сумму пособия нужно обязательно доплатить, а в больничный лист внести исправления. Какие еще документы нужно оформить представлено в статье в полном ответе.
В какие именно сроки нужно доплатить пособие, в законе не сказано. Выдать деньги можно с ближайшей зарплатой или сразу, как только компания подсчитает все положенные сотруднику суммы. При этом работнику помимо не выплаченной вовремя части пособия нужно выдать еще и денежную компенсацию за задержку выплаты пособия (ст. 236 ТК РФ).
Обоснование
Из статьи журнала «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 4, АПРЕЛЬ 2014
Подробная инструкция на случай, если вы нашли ошибку в расчете пособия
Ольга Бондаренко, к. ю. н., доцент, аудитор, преподаватель ИПБ, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России, ведущий специалист консультационного центра «Ависта консалтинг»
Работодатель перечислил пособие в меньшем размере, чем полагалось
Начну с ситуации, когда сотруднику выплатили пособие в меньшем размере, чем должны были по закону. То есть из-за ошибки сотрудник недополучил деньги.
Скажу сразу – независимо от причин, по которым допущена ошибка, недостающую сумму пособия нужно обязательно доплатить. В какие именно сроки это сделать, в законе не сказано. Но советую не затягивать с расчетом, чтобы избежать претензий контролеров. Выдайте человеку деньги с ближайшей зарплатой. Или вообще сразу, как только компания подсчитает все положенные сотруднику суммы.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При этом работнику помимо не выплаченной вовремя части пособия нужно выдать еще и денежную компенсацию . Такое правило прописано в статье 236 ТК РФ. Там же сказано, как ее рассчитать. Для этого сначала определите число календарных дней задержки. Их считайте со следующего дня после первоначальной выплаты пособия и включительно по тот день, когда недостающую сумму доплатили человеку. Получившуюся сумму умножьте на размер доплаты (для пособия по болезни – без НДФЛ). А затем еще и на 1/300 ставки рефинансирования. Кстати, во внутренних документах компании можно прописать компенсацию в большем размере.
Как видите, размер компенсации напрямую зависит от дней задержки. Так что тянуть с выплатами никакого смысла нет. Тем более что саму компенсацию компания в расходах учесть не сможет. Об этом есть письмо Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/2/164.
Кстати, НДФЛ с компенсации за задержку платить не надо. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 217 НК РФ. Чиновники из ФНС России подчеркивают это в письме от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209.
А вот страховые взносы, в том числе по травматизму, на компенсацию безопаснее начислить. В письме от 15 марта 2011 г. № 784–19 представители Минздравсоцразвития на этом настаивают. Так что противоположную точку зрения наверняка придется отстаивать в суде.
Ну, а что касается НДФЛ с самой доплаты, то тут все зависит от вида пособия. К примеру, если речь идет о пособиях по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, то налог перечислять не придется. А если по ошибке человеку полностью не выдали пособие по болезни, то с суммы доплаты НДФЛ заплатить надо. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 217 НК РФ.
При этом подавать скорректированные справки 2-НДФЛ не нужно. Об этом есть письмо ФНС России от 26 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5209.
И наконец, о документах, которые нужно оформить.
Во-первых, подготовьте бухгалтерскую справку. Именно этот документ обоснует все коррективы в учете. Специальной формы для справки нет, так что можно составить ее в произвольном виде. Главное, чтобы в документе были все обязательные реквизиты первички из части 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
В справке опишите, когда сотруднику выплатили пособие, в чем именно состоит ошибка и когда ее обнаружили. Обязательно приведите правильный расчет пособия, подсчитайте сумму доплаты, а также компенсацию за задержку. А еще отразите, какая часть пособия выплачивается за счет организации, а какая за счет соцстраха. Важно также указать, когда сотруднику выдадут деньги и как вы исправите ошибки в учете. То есть в справке должны быть все данные о самой ошибке и о том, как ее устранить.
А во-вторых, обязательно письменно уведомите сотрудника о том, какая доплата и компенсация ему положены. Ведь этого требует статья 136 ТК РФ.
Саму выплату оформите приказом руководителя. При этом отдельного заявления от работника не нужно. Приказа вполне достаточно.
Наконец, отразите доплату в форме-4 ФСС. Сделать это нужно за тот период, когда сотрудник фактически получил причитающееся пособие. Старые отчеты при этом не корректируйте! Именно такой порядок приведен в письмах ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08–13985 и от 10 августа 2007 г. № 02–13/07–7430.
Предположим, что первоначально сотруднику заплатили больничное пособие 30 сентября 2013 года. А потом нашли в расчете ошибку. И сделали доплату 15 апреля 2014 года. В этом случае доплаченное пособие бухгалтер отразит в расчете за II квартал 2014 года. То есть включит выплаты в графу 15 таблицы 1 и таблицу 2 расчета соответственно.
А еще отмечу, что в некоторых отделениях сотрудники соцстраха при недоплате пособий советуют подать заявление с документами, которые подтверждают назначение и выплатупособия. К бумагам нужно обязательно приложить бухгалтерскую справку. Я тоже рекомендую представить такой пакет документов в соцстрах. Тогда проблем с возмещением доплат из фонда быть не должно.