Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 декабря 2015 22 просмотра

Организация планирует выплату годовой премии за 2015г. в декабре в твердой сумме каждому сотруднику, включая директора. Возможна ли выплата только годовой премии, если в течение года не выплачивались ни ежемесячные ни квартальные премии? Сумма премии каждому сотруднику будет установлена не в процентах от оклада а в твердой сумме независимо от времени работы на предприятии. Какие риски при этом могут быть? Как правильно оформить выплату премии директору (он же единственный учредитель), трудовой договор с ним заключен.

Организация вправе самостоятельно определить систему премирования сотрудников. То есть, организация вправе установить для сотрудников любые виды премий – в том числе и премию по итогам года в твердой сумме (как разовую премию). При этом тот факт, что премии по итогу месяцев и кварталов в течение года не выплачивались, значения не имеет.

По последним разъяснениям финансового ведомства с директором – единственным учредителем может быть заключен трудовой договор в общем порядке. В таком случае выплаты по результатам труда (в том числе и премии) в адрес директора оформляются и учитываются в общем порядке. Условия премирования руководителя организации должны быть предусмотрены в трудовом договоре. Кроме того, условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте.

Далее, для выплаты премии учредитель должен принять соответствующее решение. Если же с директором – единственным учредителем трудовой договор не оформлен, то вознаграждение директору по итогу года более правильным будет оформить как выплату дивидендов.

Обоснование

1. Из рекомендации Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как оформить Положение о премировании сотрудников

Систему премирования организация разрабатывает самостоятельно. То есть организация вправе установить для сотрудников любые виды премий. Премии могут быть выданы в денежной и натуральной форме.

Порядок выплаты премий может быть закреплен в следующих документах:
– трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
– коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
– отдельном внутреннем документе организации (например, в Положении о премировании) (ч. 2 ст. 135ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

<…>

2. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как начислить и отразить в бухучете премиюруководителю организации

Документальное оформление порядка премирования

Условия премирования руководителя организации должны быть предусмотрены в трудовом договоре. Определяя эти условия, учредители (участники, акционеры) должны установить:

показатели, за выполнение которых руководителю положены премии;

виды и размеры премий и вознаграждений;

источники выплаты премий;

порядок принятия решений о выплате премий руководителю.

Пример отражения в трудовом договоре показателей премирования генерального директора

Генеральным директором ЗАО «Альфа» назначен А.В. Львов. Помимо должностного оклада участники общества утвердили для него показатели и условия премирования. Эти показатели отражены в трудовом договоре.

Кроме того, условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте. Тогда расшифровывать их в трудовом договоре не обязательно. Достаточно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81).

Документальное оформление начисления премии

Разовые премии директору начисляйте:

либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров);

либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;

либо на основании решения единственного участника (акционера, которому принадлежат все голосующие акции) организации.

<…>

Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации

Порядок оформления документов на выплату премии не зависит от количества штатных сотрудников. Поэтому премию генеральному директору в любом случае начисляйте по решению учредителей (участников, акционеров) организации. Размер премии может зависеть от степени выполнения производственных показателей или от фактически отработанного времени. В этом случае используйте данные финансовой отчетности, табели учета рабочего времени и другие документы, необходимые для расчета премии.

<…>

3. Из статьиМинфин разрешил включать в расходы зарплату директора —единственного учредителя

Журнала «Главбух» № 17, сентябрь 2015

Компания вправе учесть при расчете налога на прибыль вознаграждение директора — единственного учредителя. Главное, чтобы с ним был заключен трудовой договор.

Организация поинтересовалась, можно ли учесть зарплату директора, который является единственным учредителем? Чиновники рассуждали так. К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные законом, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). Значит, выплаты директору можно признать, если с ним заключили трудовой договор.

В начале года в правовые базы попало разъяснение Минфина с противоположным содержанием (письмо от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790). Утверждалось, что учредитель не может подписать трудовой договор сам с собой. Значит, и вознаграждения руководителю списать нельзя. Но устно чиновники подтвердили нам, что при наличии трудового договора зарплату директора — единственного учредителя учесть можно. Новое разъяснение подтверждает, что заключение договора обезопасит расходы.

Источник: письмо Минфина России от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35978

4. Из статьиКак платить вознаграждение директору, если он – единственный учредитель

Журнала «Семинар для бухгалтера» № 7, июль 2015

<…>

Как оформить кадровые документы

Единственный участник или акционер компании должен возложить на себя функции единоличного исполнительного органа. Например, директора, генерального директора, президента и т. д. Для этого он издает решение (см. образец ниже. – Примеч. ред.). Таким образом, участник или акционер вправе руководить организацией на основании решения.

Вместе с тем отношения между единственным участником и компанией трудовыми не являются. Решения единственного учредителя в отношении самого себя, в том числе по вопросам регулирования труда, не обжалуются (ст. 39 Закона № 14-ФЗ).

С 1 сентября 2014 года отношения между компанией и лицами, входящими в состав ее органов, регулируются Гражданским кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним законами о юридических лицах (п. 4 ст. 53 ГК РФ).

<…>

Какие гарантии и требования распространяются на руководителя

При отсутствии письменного трудового договора участник организации может получать только дивиденды. Это любой доход, полученный при распределении чистой прибыли. Но выплачивать их можно только при выполнении нескольких условий.

Во-первых, платить дивиденды можно не чаще чем раз в квартал. Во-вторых, должно быть соответствующее решение о распределении чистой прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов. В-третьих, на момент принятия решения о выплате дивидендов уставный капитал должен быть оплачен полностью. И в-четвертых, у компании не должно быть признаков банкротства. И она не станет банкротом после выплаты дивидендов. Есть еще одно немаловажное условие – после перечисления дивидендов стоимость чистых активов не может оказаться меньше уставного капитала и резервного фонда, если он создавался.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка