Да, Ваша организация можем сдать автомашину в аренду предпринимателю для перевозки контейнеров.
Автотранспортные услуги по перевозке грузов подпадают под ЕНВД у предпринимателя, при соблюдении условий, перечисленных в рекомендации №2.
Да, Вы можете с предпринимателем заключить договор на оказание услуг по перевозке и принимать его документы к учету.
Да, Вы можете сдать в аренду автомобиль с экипажем. В этом случае арендодатель предоставляет арендатору автомобиль за плату во временное владение и пользование и одновременно оказывает услуги, связанные с управлением транспортным средством и его технической эксплуатацией. Основание – статья 632 Гражданского кодекса РФ
Арендодатель для членов экипажа является работодателем. Он начисляет им зарплату и, соответственно, удерживает с нее НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ)
Да, Вы можете учитывать расходы на ГСМ и эксплуатацию.
В данном случае договором аренды транспортного средства с экипажем предусмотрите, что расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива, несет арендодатель, что допускается ст. 636 ГК РФ.
А значит, чтобы списать такие расходы при расчете налога на прибыль, вам понадобятся первичные документы, подтверждающие экономическую обоснованность (ст. 252 НК РФ). Таким документом как раз является путевой лист.
Амортизацию по переданным в аренду основным средствам начисляйте в общем порядке, как по собственным активам (п. 1 ст. 256 НК РФ, письмо Минфина России от 10 января 2007 г. № 03-11-04/2/2).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1.Рекомендация: Как заключить договор аренды
Объект аренды
В аренду могут быть переданы земельные участки, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи. В то же время сдачу в аренду отдельных видов имущества законодательство не допускает или ограничивает. Например, не допускается сдача в аренду:*
- земельных участков, занятых находящимися в федеральной собственности заповедниками и национальными парками, зданиями военных судов, объектами федеральной службы безопасности, государственной власти и т. д. (п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ);
- некоторых видов оружия (в т. ч. химического) (п. 1 ст. 6 Закона от 13 декабря 1996 г. № 150-ФЗ, ст. 5 Закона от 2 мая 1995 г. № 76-ФЗ);
- основного технологического оборудования для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Исключение установлено для сельскохозяйственных производителей, которые делают вино и шампанское из собственного винограда (п. 6 ст. 8 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).
В договоре аренды нужно указать данные, позволяющие точно установить имущество, передаваемое арендатору (объект аренды). Если такой информации в договоре не будет, то условие об объекте, передаваемом в аренду, считается не согласованным. Из-за этого договор аренды признается не заключенным.
Такой порядок следует из статьи 607 Гражданского кодекса РФ.
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Рекомендация: Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД
Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из них является деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В целях применения ЕНВД организация самостоятельно определяет, соответствуют ли оказываемые ею услуги тому или иному коду ОКУН.
Общие условия применения ЕНВД
Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если:*
- они оказываются организациям (в т. ч. муниципальным предприятиям) или гражданам на платной основе (письма Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-11-11/34061, от 25 июля 2007 г. № 03-11-05/171);
- они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по кодам с 021520 по021553 и коду подгруппы 022500 (письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66);
- перевозка производится транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования (автобусами, легковыми и грузовыми автомобилями) (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ, абз. 2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938, письмо Минфина России от 20 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/270). Перевозки с использованием специальной транспортной техники, зарегистрированной в органах Гостехнадзора, на ЕНВД не переводятся (письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-11-11/36939);
- общее количество транспортных средств (собственных и/или арендованных) не превышает 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/75). В данный показатель включайте все транспортные средства, независимо от их назначения и технического состояния. То есть учитывайте и транспорт, который предназначен для оказания услуг, и служебный (вспомогательный) транспорт, и автомобили, которые не эксплуатируются (находятся на ремонте, консервации и т. п.). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179;
- в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Расчет предельного количества автотранспорта
При расчете предельного количества автотранспортных средств, позволяющего применять ЕНВД, учитывайте все машины, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов:*
- находящиеся в собственности организации (независимо от характера их использования (для перевозок или служебный транспорт), а также независимо от того, используются ли они в хозяйственной деятельности или простаивают (находятся в ремонте));
- полученные от сторонних организаций по договору аренды или лизинга.
В расчет предельного количества автотранспортных средств для целей применения ЕНВД не включайте:
- прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ);
- транспортные средства, сданные в аренду (в т. ч. с экипажем), лизинг, прокат.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43179,от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/79 и от 9 октября 2012 г. № 03-11-11/294.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Справочники: Особенности правового регулирования аренды транспортного средства с экипажем и без экипажа
Положения договора аренды транспортного средства |
Аренда транспортного средства с экипажем* | Аренда транспортного средства без экипажа |
Предмет договора |
Арендодатель: Основание – статья 632 Гражданского кодекса РФ* |
Арендодатель предоставляет арендатору автомобиль (мотоцикл) за плату во временное владение и пользование Услуги, связанные с управлением транспортным средством и его технической эксплуатацией, арендодатель не оказывает. Основание – статья 642Гражданского кодекса РФ |
Порядок государственной регистрации | Не требуется (ст. 633 ГК РФ) | Не требуется (ст. 643 ГК РФ) |
Порядок заключения договора | В письменной форме независимо от срока (ст. 633 ГК РФ) | В письменной форме независимо от срока (ст. 643 ГК РФ) |
Кто оплачивает содержание транспортного средства (текущий и капитальный ремонт)* | Арендодатель (ст. 634 ГК РФ)* | Арендатор (ст. 644 ГК РФ) |
Кто оплачивает услуги экипажа |
Арендодатель* (ст. 635 ГК РФ) Арендодатель для членов экипажа является работодателем. Он начисляет им зарплату и, соответственно, удерживает с нее НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ)* Но если какие-либо выплаты в пользу водителей производит арендатор, то он становится налоговым агентом в отношении этих выплат (п. 1 ст. 226 НК РФ) В частности, если арендатор оплачивает экипажу стоимость питания, то он должен удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 25 октября 2011 г. № 03-04-06/6-285) |
Арендатор (ст. 645 ГК РФ) |
Кто оплачивает расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства (топливо, расходные материалы, транспортные сборы и т. п.) | Арендатор* (ст. 636 ГК РФ)* | Арендатор (коммерческие и технические расходы (ст. 645 ГК РФ), эксплуатационные расходы* (ст. 646 ГК РФ)) |