Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 января 2016 64 просмотра

Юр.лицо-продавец 01.12.15г. заключил предварительный договор с физ.лицом-покупателем на продажу офиса.Сумма сделки определена в у.е. по курсу ЦБ на дату поступления руб. на расчетный счет(оплата осуществляется в рублях.В этом договоре предусмотрен обеспечительный платеж.02.12.2015г., в соответствии с договором, на расчетный счет продавца поступила часть обеспечительного платежа в размере 1 200 000,0руб.(курс ЦБ = 60,0 руб, следовательно = 20 000,0 у.е.)31.12.2015г. на сумму обеспечительного платежа отражена отрицательная курсовая разница (курс ЦБ = 80,0руб) в размере 400 000,0 руб.Таким образом задолженность продавца перед покупателем составила 1 600 000руб, в налоговом учете 400тыс.руб. = расходы.10.01.2016г. в соответствии с договором, на расчетный счет продавца поступил остаток обеспечительного платежа в размере 1 200 000,0руб.(курс ЦБ = 75,0 руб, следовательно = 16 000,0 у.е.).Вариант1.15.01.2016г. юр.лицо - продавец заключает с физ.лицом -покупателем договор купли-продажи офиса на 36 000,00у.е. Подписывает акт приема-передачи на 36 000у.е.(Курс ЦБ = 85руб.). По доп.соглашению к предварительному договору, происходит зачет между дог.купли-продажи и предварительным договором на сумму обеспечительного платежа.Какую сумму нужно поставить в акте приема-передачи:1,6млн.руб.+1,2млн.руб. =2,8 млн.руб?С какой суммы рассчитывать доход и расход в налоговом учете, НДС?Вариант 2.15.01.2016г. юр.лицо - продавец заключает с физ.лицом -покупателем договор купли-продажи офиса на 2,8 млн.руб. Подписывает акт приема-передачи на на 2,8 млн.руб.(Курс ЦБ = 85руб.). По доп.соглашению к предварительному договору, происходит зачет между дог.купли-продажи и предварительным договором на сумму обеспечительного платежа.Какую сумму нужно поставить в акте приема-передачи:1,6 млн.руб.+1,2 млн.руб. =2,8 млн.руб?С какой суммы рассчитывать доход и расход в налоговом учете, НДС?

На основании статьи 381.1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 1062 настоящего Кодекса, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем. При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

Иными словами сумма обеспечительного платежа, выраженного в у.е. подлежит пересчету, а размер самого обязательства – нет.

Этот означает, что для целей исчисления НДС и налога на прибыль сумма обеспечительных платежей в качестве авансовых сумм не признается (поскольку зачет осуществляется в счет исполнения наступившего обязательства. Им является подписание акта приема-передачи офиса). А значит, что по первому варианту налог на прибыль и НДС необходимо рассчитать на дату подписания акта приема – передачи. То есть по курсу у.е. в размере 85 рублей.

Итого база для исчисления налога на прибыль и НДС будет составлять 3 060 000 руб.

Если основной договор, в счет которого будут засчитываться обеспечительные платежи заключен в рублях, то база по налогу на прибыль и НДС рассчитывается исходя из стоимости, указанной в акте приема-передачи – 2 800 000 руб.

Обоснование

Из статьи 381.1 Гражданского кодекса РФ

«Статья 381.1. Обеспечительный платеж

1. Денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 1062 настоящего Кодекса, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

2. В случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

3. Договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести или частично возвратить обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств.

4. На сумму обеспечительного платежа проценты, установленные статьей 317.1 настоящего Кодекса, не начисляются, если иное не предусмотрено договором.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка