Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 января 2016 27 просмотров

После отпуска предоставленного полностью авансом увольняется сотрудник. Никаких доходов при увольнении ему не причитается. Бухгалтер производит корректировку отпуска и сотрудник готов добровольно возместить излишне выплаченные отпускные.Итак, до начала отпуска сотруднику произведено начисление отпускных:Д44 К70 10 000 р.удержан НДФЛД70 К68 1 300р.перечислен НДФЛ в бюджетД68 К51 1300рвыплачены отпускныеД70 К50 8700в день увольнения производим следующие проводкиД44 К70 -10 000 р.- красное сторно начисленных авансом отпускныхД70 К68 -1 300р.- красное сторно удержанного ранее НДФЛД50 К70 8700р - сотрудник добровольно вносит в кассу полученные отпускныеТо есть расчеты закрыты, конечное сальдо по 70 сч равно нулю.по Дебету счета 68.01 образовалось конечное сальдо в сумме 1300 руб. На эту сумму я уменьшаю НДФЛ удержанный с доходов другого сотрудника и подлежащий уплате в бюджет.После увольнения сотрудник подает заявление на возврат НДФЛ излишне удержанный с неотработанных отпускных в сумме 1300 руб. Какую проводку я должна сделать? Такую Д70 (76,73) К51???, но тогда у меня вылезет дебетовое сальдо, ведь у меня по дебету 70 и 68.01 сальдо ноль.

Бухгалтер правильно отразил проводки. У сотрудника не возникает НДФЛ к возврату, его заявление не правомерно. Ни каких дополнительных проводок на возврат НДФЛ сотруднику делать не нужно.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как пересчитать отпускные сотрудника, досрочно отозванного из отпуска

Порядок пересчета отпускных

<…>

В бухучете излишне начисленные отпускные сторнируйте*. Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска (п. 18 ПБУ 10/99п. 2 Инструкции к Единому Плану счетов № 157н).

<…>

Пример пересчета налогов и взносов в связи с отзывом сотрудника из отпуска в коммерческой организации, являющейся малым предприятием

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие, девять месяцев. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам.

ООО «Альфа» не формирует оценочное обязательство на оплату отпусков, поскольку является малым предприятием (п. 3 ПБУ 8/2010).

Секретарю «Альфы» Е.В. Ивановой предоставлен очередной отпуск с 22 июля по 18 августа 2015 года. Ее оклад – 25 000 руб.

В июле 2015 года – 23 рабочих дня. За проработанное в июле время (15 рабочих дней – с 1 по 21 июля) сотруднице была начислена зарплата в сумме:
25 000 руб. : 23 дн. x 15 дн. = 16 304,35 руб.

Сумма отпускных, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка (850 руб./дн.), составила 23 800 руб. (8500 руб. – за 10 дней отпуска в июле, 15 300 руб. – за 18 дней отпуска в августе).

Сумма отпускных и зарплаты за июль (16 304,35 руб. + 8500 руб. = 24 804,35 руб.) вошла в налоговую базу по НДФЛ за июль. Сумма отпускных за август (15 300 руб.) – в налоговую базу августа.

Однако удержала НДФЛ с отпускных организация при их выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223п. 4 ст. 226 НК РФ), то есть в июле. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудницы нет.

В июле бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 26 Кредит 70
– 24 804,35 руб. – начислена зарплата и отпускные за июль;

Дебет 26 Кредит 70
– 15 300 руб. – начислены отпускные за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 5456,96 руб. (24 804,35 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 719,33 руб. (24 804,35 руб. x 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1265,02 руб. (24 804,35 руб. x 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 49,61 руб. (24 804,35 руб. x 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 3366 руб. (15 300 руб. x 22%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 443,70 руб. (15 300 руб. x 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 780,30 руб. (15 300 руб. x 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 30,60 руб. (15 300 руб. x 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных за август;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5214 руб. ((24 804,35 руб. + 15 300 руб.) x 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 34 890,35 руб. (24 804,35 руб. + 15 300 руб. – 5214 руб.) – выплачены из кассы отпускные и зарплата за июль перед уходом в отпуск.

С 10 августа 2015 года сотрудница была отозвана из отпуска.

В августе 2015 года бухгалтер пересчитал отпускные и налоги, которые были начислены за девять дней отпуска, не использованного в августе:

Дебет 26 Кредит 70
– 7650 руб. (850 руб./дн. x 9 дн.) – сторнированы излишне начисленные отпускные за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 1683 руб. (7650 руб. x 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 221,85 руб. (7650 руб. x 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы на социальное страхование в ФСС России с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 390,15 руб. (7650 руб. x 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 15,30 руб. (7650 руб. x 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных за август;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 995 руб. (7650 руб. x 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ.

На сумму излишне начисленных отпускных бухгалтер «Альфы» уменьшил налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам за август 2015 года.

Начисление и перерасчет отпускных произошли в рамках одного отчетного периода по налогу на прибыль. Поэтому уточненную декларацию сдавать не нужно. При исчислении налоговой базы за девять месяцев 2015 года бухгалтер включит в состав расходов, в частности:

– зарплату и отпускные за июль, а также начисленные с них взносы – 32 295,27 руб. (24 804,35 руб. + 5456,96 руб. + 719,33 руб. + 1265,02 руб. + 49,61 руб.);

– пересчитанные отпускные за август, а также начисленные с них взносы – 9960,30 руб. (15 300 руб. + 3366 руб. + 443,70 руб. + 780,30 руб. + 30,60 руб. – 7650 руб. – 1683 руб. – 221,85 руб. – 390,15 руб. – 15,30 руб.).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка