Вы запутались потому, что смешали понятия из разных отраслей законодательства в одно. Для начала необходимо разобраться в понятиях, а вывод будет следовать сам собой.
Итак, для целей Налогового законодательства РФ по применению норм исчисления косвенного налога (глава 21 НК РФ) нет понятия резидент или нерезидент. Есть понятие – налогоплательщик НДС и налоговый агент.
В статье 143 НК РФ сказано, что налогоплательщиками НДС признаются организации. Но в норме не сказано, что это за организации.
Следует обратиться к норме статьи 11 НК РФ. Там сказано, что организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом, несмотря на то, что филиал иностранной организации не является отдельным юридическим лицом (ст. 11 НК РФ и 55 ГК РФ), он является отдельным налогоплательщиком по НДС, если стоит на учете в российской налоговой инспекции. А следовательно, филиал иностранной организации является отдельным налогоплательщиком по НДС, если он осуществляет деятельность на территории России. То есть имеет право выставлять счета-фактуры при реализации товаров на территории России (ст. 147 и 169 НК РФ).
Для целей валютного законодательства РФ применяется отдельный Закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
В части 2 статьи 1 Закона сказано, что используемые в настоящем Федеральном законе институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства Российской Федерации, других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Но настоящим законом прямо предусмотрены определения понятий нерезидента валютного контроля. Так в пункте 7 статьи 1 установлено, что нерезиденты – находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения иностранных юридических лиц.
То есть филиал иностранной организации зарегистрированный в России имеет право:
– иметь отдельный счет;
– осуществлять налогооблагаемые НДС операции
Но в любом случае для целей валютного контроля филиал является нерезидентом.
Отсюда требование о том, что Ваша организация обязана оформить паспорте сделки по операции с нерезидентом.
Таким образом, если реализация товара от филиала иностранной организации – валютного нерезидента, осуществляется на территории России, то организация не является налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ). При этом общество имеет полное право принять к вычету сумму косвенного налога, выделенного в счете-фактуре, полученном от филиала иностранной организации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени