В бухучете излишки, выявленные при проведении инвентаризации, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества.
На стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, сделайте проводку:
Дебет 01 (10, 40, 43, 50...) Кредит 91-1
– отражена стоимость излишков, выявленных при инвентаризации.
Имущество учитывайте по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества.
При расчете налога на прибыль излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества (п. 6 ст. 274 НК РФ).
Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (независимой оценки).
К независимым оценщикам целесообразно обращаться для оценки дорогостоящего имущества. Цены на остальные активы организация может подтвердить бухгалтерской справкой, заключением инвентаризационной комиссии, приказом руководителя или иным документом, составленным на основе коммерческих предложений контрагентов, сведений о ценах из интернета, СМИ или других источников.
Указанные правила определения цены излишков целесообразно прописать в учетной политике.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как учесть излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации
В бухучете излишки, выявленные при проведении инвентаризации, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества.
Имущество учитывайте по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п. 29, 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 29 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.
На стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, сделайте проводку:
Дебет 01 (10, 40, 43, 50...) Кредит 91-1
– отражена стоимость излишков, выявленных при инвентаризации.
Это следует, в частности, из пункта 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, пункта 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
На счетах бухучета излишки отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года).
Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 5.1, пункте 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, подпункте «а» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пункте 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.
…
При расчете налога на прибыль излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества (п. 6 ст. 274 НК РФ).
Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете налога на прибыль в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года). Так поступайте вне зависимости от того, какой метод определения налоговой базы применяет организация – начисления или кассовый. Это следует из пункта 1 статьи 271 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер », №24, декабрь 2014
Пять налоговых споров, к которым может привести банальная инвентаризация имущества
Если во время инвентаризации компания выявила какое-либо неучтенное имущество, в налоговом учете его стоимость необходимо включить во внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ). Инспекторы при выездных проверках нередко заявляют, что организация занизила стоимость такого имущества, и поэтому пересчитывают ей внереализационные доходы и доначисляют налог на прибыль.
Проблема в том, что в Налоговом кодексе отсутствуют четкие правила расчета стоимости указанного имущества. Лишь в отношении основных средств, обнаруженных в ходе инвентаризации, установлено, что их следует оценивать по рыночной стоимости на аналогичные объекты (п. 8 ст. 250 и абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Именно эта стоимость считается для таких активов первоначальной, и по ней их принимают к налоговому учету. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (письма от 29.12.09 № 03-03-06/1/829 и от 06.06.08 № 03-03-06/4/42).
Глава 25 НК РФ не уточняет, как определять стоимость выявленных товаров, материалов, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Полагаем, что их можно оценивать в налоговом учете по тем же правилам, которые предусмотрены для основных средств, то есть по рыночной стоимости на аналогичное имущество (п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ). Согласен с этим и Минфин России (письма от 12.08.11 № 03-03-06/1/478 и от 20.05.10 № 03-03-06/1/338).
Однако в любом случае информацию о ценах на аналоги необходимо подтвердить документально (абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ). Самым надежным подтверждением цены, безусловно, является заключение независимого оценщика. Но привлечение такого специалиста — это долгий и дорогостоящий процесс. Сами же налоговики, скорее всего, укажут на необоснованность расходов на оценку, если организация будет обращаться к оценщикам по самым незначительным поводам.
К независимым оценщикам целесообразно обращаться для оценки дорогостоящего имущества. Цены на остальные активы (товары, материалы и т. п.) организация может подтвердить бухгалтерской справкой, составленной на основе коммерческих предложений контрагентов, сведений о ценах из интернета, СМИ или других источников (п. 3 ст. 105.3 и абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ).
Указанные правила определения цены излишков целесообразно прописать в учетной политике для целей налогообложения. Так компании будет проще объяснить, почему она оприходовала ТМЦ, обнаруженные во время инвентаризации, именно по этим ценам, и отклонить возможные претензии налоговиков.
Более подробно об этом Вы можете узнать, прейдя по ссылкам:
http://www.1gl.ru/#/document/11/15388/?step=15
http://www.1gl.ru/#/document/189/355452/5267a05ab0/
http://vip.1gl.ru/#/document/189/366335/?step=2 *
*Это ссылка из другой версии системы (не той на которую Вы подписаны), но я сделала доступной её для Вас три раза