Материальную выгоду определяйте на последний день месяца, начиная с 31 января 2016 года.
В рассматриваемой ситуации нужно применять новые правила, которые действуют с 1 января 2016 года. То есть доход в виде материальной выгоды по беспроцентным займам определять на последний день каждого месяца. Впервые это нужно сделать, лишь начиная с января 2016 года, когда новый порядок уже вступил в силу.
В течение 2014-2015 гг. дохода в виде материальной выгоды у человека не возникало. Поскольку по старым правилам до 2016 года доход в виде матвыгоды считали на дату погашения займа. Раз беспроцентный заем выдан в 2014 году, а срок его возврата приходится на 2016 год, то первой датой получения дохода будет 31 января 2016 года.
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
В какой момент надо определять материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентному займу. Заем выдан сотруднику в 2015 году, погасят его в 2016 году
Материальную выгоду определяйте на последний день каждого месяца начиная с 31 января 2016 года.
В рассматриваемой ситуации нужно применять новые правила, которые действуют с 1 января 2016 года. То есть доход в виде материальной выгоды по беспроцентным займам определять на последний день каждого месяца. Впервые это нужно сделать лишь начиная с января 2016 года, когда новый порядок уже вступил в силу.
В течение 2015 года дохода в виде материальной выгоды у человека не возникало. Поскольку по старым правилам до 2016 года доход в виде матвыгоды считали на дату погашения займа. Раз беспроцентный заем выдан в 2015 году, а срок его возврата приходится на 2016 год, то первой датой получения дохода будет 31 января 2016 года. Такое решение дали специалисты Минфина России.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Материальную выгоду, которую определяете первый раз в переходном периоде, считайте со дня выдачи займа и по 31 января 2016 года. В дальнейшем вплоть до даты погашения займа доход определяйте уже за каждый месяц в последний его день (29 февраля, 31 марта и т. д.).
Такой порядок следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Его подтверждают и представители Минфина России в частных разъяснениях.
Пример, как определить материальную выгоду по беспроцентному займу. Заем выдали в 2015 году со сроком погашения в 2016 году
1 октября 2015 года ООО «Альфа» выдало сотруднику беспроцентный заем в размере 600 000 руб. Срок погашения займа – 31 марта 2016 года.
На 31 января 2016 года бухгалтер рассчитал НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 октября 2015 года по 31 января 2016 года.
Количество дней в 2015 году – 365, в 2016 году – 366.
Ставка рефинансирования (условно) с 1 января 2016 года – 11 процентов.
31 января 2016 года:
Количество дней пользования займом:
– с 1 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года – 91 день;
– с 1 по 31 января 2016 года – 31 день.
Сумма материальной выгоды на 31января составила:
600 000 руб. ? 2/3 ? 11% : 365 дн. ? 91 дн. + 600 000 руб. ? 2/3 ? 11% : 366 дн. ? 31 дн. = 14 697 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за январь:
14 697 руб. ? 35% = 5144 руб.
В дальнейшем бухгалтер рассчитывает НДФЛ на конец каждого месяца пользования займом.
29 февраля 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 29 февраля составила:
600 000 руб. ? 2/3 ? 11% : 366 дн. ? 29 дн. = 3486 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за февраль:
3486 руб. ? 35% = 1220 руб.
31 марта 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 31 марта, составила:
600 000 руб. ? 2/3 ? 11% : 366 дн. ? 31 дн. = 3727 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за март:
3727 руб. ? 35% = 1304 руб.
Из рекомендации «Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику»