1) нет, не нужно, так как у Вас нет контракта и не предполагаются расчеты с поставщиком.
2) да, можно, при условии, что товары будут использованы в деятельности, облагаемой НДС. При этом не имеет значения, что они получены безвозмездно. В данной ситуации не применяется норма, согласно которой при безвозмездном получении от российского поставщика, вычет неправомерен. В отношении НДС, уплаченного с операции по ввозу, НДС принимается к вычету в общем порядке, то есть здесь НДС не с безвозмездного получения, а с операции по ввозу
Обоснование
1. Из статьи
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 32, СЕНТЯБРЬ 2014
Как учесть бесплатный образец товара
«…Заключили договор на поставку импортного оборудования. Сейчас получили бесплатный образец товара для проведения сертификации. В договоре о нем ничего не сказано. При ввозе образца оплатили таможенную пошлину, НДС, а также услуги по доставке. Надо ли признавать доходы от стоимости образца? Вправе ли мы списать пошлину и стоимость доставки, а также заявить к вычету таможенный НДС и налог с услуг перевозчика?..»
— Из письма главного бухгалтера Натальи Медведюк, г. Москва
Наталья, на стоимость образца надо увеличить доходы. Пошлины и расходы на доставку можно списать, а НДС принять к вычету.
Рыночную стоимость образца нужно учесть в доходах (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250НК РФ). У вас нет отдельного договора, в котором сказано, что стоимость образца нулевая. Значит, увеличить доходы безопаснее на цену товара, определенную в договоре поставки. При этом стоимость бесплатного образца компания не вправе учесть в расходах. А вот затраты на доставку и оплату пошлины за ввоз образца столичные налоговики разрешают списать (письмо УФНС России по г. Москве от 04.03.11 № 16–15/020443@).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Что касается НДС, то компания имеет право на вычет, если в дальнейшем использует имущество в деятельности, облагаемой налогом (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Образец как раз нужен для сертификации товара. То есть для дальнейшей продажи товаров, облагаемых НДС. А значит, налог с доставки, а также НДС, оплаченный на таможне, можно заявить к вычету.
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 11.01.2008 № 03-07-08/03
«В связи с вашим письмом по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации безвозмездно полученных товаров, подлежащих на территории Российской Федерации передаче в рекламных целях, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации безвозмездно полученных товаров, принимаются к вычету у налогоплательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 172 Кодекса, в случае исчисления налога при передаче этих товаров в рекламных целях.»