Ваше основание для списания задолженности – истечение срока исковой давности (три года).
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63 ( начислен резерв по сомнительным долгам в сумме задолженности банка);
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 76 (списана дебиторская задолженность банка за счет резерва по сомнительным долгам).
При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как отразить в бухучете денежные средства, которые числятся на расчетном счете организации. У банка, обслуживающего организацию, отозвана лицензия
Дебет 63 Кредит 76
– списана безнадежная дебиторская задолженность банка за счет созданного резерва.*
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности
Бухучет
Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.
В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:
Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.*
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266НК РФ).*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Статья: План срочных действий на случай, если у вашего банка отобрали лицензию
Но признать долг банка можно, даже если вы не заявляли требования и, соответственно, вашу компанию не включили в общий реестр. Просто основание будет другое – истечение срока исковой давности (три года). С этим согласны и в Минфине России. Подтверждение тому – письмо ведомства от 4 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6313.*
И наконец разберемся с бухгалтерским учетом. Вполне возможно, что зависшие суммы вернуть уже не удастся. Чтобы они не болтались на балансе, их можно списать за счет резерва по сомнительным долгам. Сначала спишите остаток денег проводкой:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (52, 55, 58)
– списаны остатки денежных средств со счета в банке, у которого отозвали лицензию.
Так, на счете 76 соберется общая сумма дебиторки. Далее начислите резерв по сомнительным долгам:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 63
– начислен резерв по сомнительным долгам в сумме задолженности банка.
И уже после ликвидации банка спишите задолженность за счет созданного резерва:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 76
– списана дебиторская задолженность банка за счет резерва по сомнительным долгам.*