В соответствии со статьей 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.
Таким образом, объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 10 статьи 378.2 НК РФ, принадлежащие физическим лицам, администрируются в соответствии с главой 32 НК РФ.
Следовательно, при применении упрощенной системы налогообложения недвижимое имущество, используемое индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности, освобождается в полном объеме от налога на имущество физических лиц, кроме объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ
Письмом ФНС России от 08.04.2015 № БС-4-11/5919 были даны соответствующие разъяснения, что ограничение льгот, установленное главой 32 НК РФ, не распространяется на установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (законами городов федерального значения) льготы.
Поэтому органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения без каких либо ограничений, в том числе в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Об этом прямо сказано в письме ФНС России от 15 февраля 2016 г. № БС-4-11/2431@.
Таким образом, ИП имеет полное право воспользоваться льготой без каких либо рисков.
Обоснование
Из письма ФНС России от 15.02.2016 № БС-4-11/2431@
Вопрос: Об освобождении от уплаты налога на имущество физлиц ИП, применяющих специальные налоговые режимы.
Ответ:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения, и сообщает следующее.
При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц при наличии у него в собственности имущества, являющегося объектом налогообложения, установленного статьей 401 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) "Налог на имущество физических лиц".
В соответствии со статьей 346.11 Кодекса индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.
Пунктом 3 статьи 346.1 главы 26.1 Кодекса "Единый сельскохозяйственный налог", пунктом 4 статьи 346.26 главы 26.3 Кодекса "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", пунктом 10 статьи 346.43 главы 26.5 Кодекса "Патентная система налогообложения" предусмотрена аналогичная норма в части освобождения индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц при учете указанных условий.
Таким образом, объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 10 статьи 378.2 Кодекса, принадлежащие физическим лицам, администрируются в соответствии с главой 32 Кодекса.
Следовательно, при применении упрощенной системы налогообложения недвижимое имущество, используемое индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности, освобождается в полном объеме от налога на имущество физических лиц, кроме объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса.
Одновременно письмом ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919 были даны соответствующие разъяснения, что ограничение льгот, установленное главой 32 Кодекса, не распространяется на установленные нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (законами городов федерального значения) льготы.
Исходя из изложенного, а также с учетом статьи 399 Кодекса органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы, не предусмотренные главой 32 Кодекса, основания и порядок их применения без каких либо ограничений, в том числе в отношении объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, а также объектов, кадастровая стоимость которых равна или превышает 300 миллионов рублей.