Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 марта 2016 10 просмотров

Списываем как расходы будущих периодов полиса страхования ОСАГО и КАСКО, используем тоже 97 счет. Суммы большие, полиса выданы сроком действия на 1 год. Нужно ли в балансе показывать их так же, как программы или как-то по-другому? Ранее показывали их по строке 1260 баланса

Расходы на полисы ОСАГО и КАСКО лучше учитывать на счете 76.

Затраты по договорам страхования на срок свыше месяца многие привыкли учитывать как расходы будущих периодов. Но ведь сумма, перечисленная страховой компании, есть не что иное, как аванс. Компания имеет право досрочно расторгнуть договор и вернуть часть денег пропорционально оставшемуся сроку действия контракта. Поэтому суммы страховых премий, перечисленные страховой компании, стоит убрать со счета 97 и перекинуть на счет 76. В балансе стоимость страхования попадет в строку «Дебиторская задолженность»

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете расходы на страхование автомобиля

<…>

Поступление полиса

В бухучете полисы (ОСАГО, ДСАГО, КАСКО) учитывайте на забалансовом счете. Например, на счете 013 «Полисы ОСАГО, ДСАГО, КАСКО».

На дату оформления и получения полиса сделайте проводку:

Дебет 013 «Полисы ОСАГО, ДСАГО, КАСКО»?– учтен полис ОСАГО.

Расчеты

Расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) отражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Независимо от вида договора затраты, связанные со страхованием автомобиля, относятся к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) (подп. 5, 7 ПБУ 10/99).

На дату уплаты страховой премии отразите в учете выдачу аванса:

Дебет 76-1 Кредит 51?– выплачена страховая премия.

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Списание расходов

Основанием для отражения расходов является сам договор (полис) ОСАГО, ДСАГО, КАСКО. Поэтому расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

Если страховой договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:

Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 76-1 ?– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет 20 (26, 23, 44..) Кредит 76-1 ?– отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования;

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Если договор расторгнут, возврат от страховщика части страховой премии отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 76-1 ?– получена часть страховой премии с учетом фактического срока действия договора.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 76-1).

Выбытие полиса

По окончании действия договора ОСАГО (ДСАГО, КАСКО), а также в случае его расторжения спишите полис с забалансового учета:

Кредит 013 «Полисы ОСАГО, ДСАГО, КАСКО»?– списан полис ОСАГО.

<…>

Из статьи журнала “Главбух” № 14, 2011

Что теперь считать расходами будущих периодов, а что списывать сразу

В начале 2011 года чиновники существенно переписали Положение по ведению бухгалтерского учета, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (далее — Положение). О самых важных изменениях мы подробно рассказали в предыдущих номерах журнала «Главбух». И все же остался вопрос, который до сих пор волнует большинство бухгалтеров. Что делать с затратами, которые прежде традиционно относили в бухучете к расходам будущих периодов? Ответ — в этой статье.

В чем суть изменений

Заглянув в новую редакцию Положения, трудно не заметить, что такие понятия, как расходы и доходы будущих периодов, чиновники исключили. Поэтому на первый взгляд могло показаться, что подобной категории затрат (доходов) просто-напросто больше нет. Из-за чего, собственно, и поднялся переполох. Но мы спешим вас успокоить. Действительно, расходы и доходы будущих периодов уже не упоминаются в пунктах 65 и 81 Положения. Но это означает лишь то, что правила учета тех или иных активов или обязательств надо искать в конкретном ПБУ.

Подчеркнем: расходы, также как и доходы, будущих периодов все еще существуют. Они поименованы в нескольких ПБУ. К тому же принцип равномерного переноса затрат на будущее до сих пор закреплен в пунктах 9 и 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Да и счет 97 (или 98) вы по-прежнему можете использовать для равномерного учета затрат (или поступлений). Обнулять его остатки от вас никто не требует! Просто оснований относить те или иные суммы на такие счета теперь стало меньше. Необходимо четко называть вещи своими именами. То есть грамотно определить, что перед вами: затраты, формирующие стоимость актива, текущий расход или авансы выданные.

А вот в новых бланках бухгалтерской отчетности отразить, в частности, расходы будущих периодов отдельной строкой уже не удастся. Как вы помните, в старой форме баланса в разделе «Запасы» была строка, которая так и называлась «Расходы будущих периодов». Теперь же ее убрали. О том, где теперь в отчетности отражать тот или иной актив (расход), вы легко определите по таблице.

Как теперь бывшие расходы будущих периодов отражать в бухгалтерской отчетности

Затраты, учитываемые прежде как расходы будущих периодов Строка (подстрока) в отчетности

Неисключительные права (лицензия) на использование компьютерных программ (фиксированный разовый платеж), в том числе, если:

— срок использования программы более 12 месяцев;

— срок использования программы 12 месяцев и меньше

Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы» раздела I баланса. Если сумма существенна — подстрока «Права пользования программным обеспечением».

Строка 1210 «Запасы» раздела II баланса. Если сумма существенна — подстрока «Права пользования программным обеспечением»

Расходы на предстоящие работы по договору строительного подряда Строка 1210 «Запасы» раздела II баланса. Если сумма существенна — подстрока «Расходы на выполнение предстоящих работ по договорам строительного подряда»

Арендные платежи, в том числе, если:

— оплачено более чем за 12 месяцев;

— оплачено за 12 месяцев и меньше

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II баланса.

Подстрока «Долгосрочная дебиторская задолженность».

Подстрока «Краткосрочная дебиторская задолженность»

Разовые платежи по договорам страхования, в том числе, если:

— срок договора страхования более 12 месяцев;

— срок договора страхования 12 месяцев и меньше

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II баланса.

Подстрока «Долгосрочная дебиторская задолженность».

Подстрока «Краткосрочная дебиторская задолженность»

Расходы на долгосрочный ремонт основных средств, в том числе, если:

— объекты задействованы в основном производстве;

— объекты прямо не задействованы в основном производстве

Строка 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках.

Строка 2220 «Управленческие расходы» Отчета о прибылях и убытках

Расходы на получение лицензии на какой-либо вид деятельности Строка 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках. В случае корректировки счета 97 на начало года необходимо заполнить раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики» Отчета об изменениях капитала (в годовой отчетности)

Пусковые и подготовительные расходы, в том числе, если:

— связаны с основным производством;

— не связаны с основным производством

Строка 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках.

Строка 2220 «Управленческие расходы» Отчета о прибылях и убытках

Часть отпускных, приходящихся на следующий месяц В зависимости от того, работник какого подразделения уходит в отпуск, в Отчете о прибылях и убытках используйте строки 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы» или 2220 «Управленческие расходы»

<..>

Расходы на страхование

Затраты по договору страхования, заключенному на срок свыше месяца, многие привыкли учитывать как расходы будущих периодов. Но ведь сумма, перечисленная страховой компании, есть не что иное, как аванс. Опять же ваша компания имеет право досрочно расторгнуть договор и вернуть часть денег пропорционально оставшемуся сроку действия контракта. Поэтому суммы страховых премий, перечисленные страховой компании, также стоит убрать со счета 97 и спокойно перекинуть на счет 76.

Пример 1: Корректировка остатка на счете 97 в отношении расходов на страхование

1 декабря 2010 года компания ООО «Жемчужина» заключила договор добровольного страхования легкового автомобиля КАСКО сроком на 1 год. Стоимость страховой премии в размере 65 000 руб. бухгалтер включил в состав расходов будущих периодов. В бухгалтерской учетной политике он предусмотрел, что сумма страховой премии списывается равномерно в течение 365 дней. В декабре он сделал следующие записи:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51

—65 000 руб. — перечислена плата по договору КАСКО;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

—65 000 руб. — сумма страховой премии включена в состав расходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97

—5520,55 руб. (65 000 руб.: 365 дн. ? 31 дн.) — часть расходов на уплату страховой премии включена в состав текущих расходов.

С января по март 2011 года бухгалтер ООО «Жемчужина» также ежемесячно списывал в дебет счета 26 часть затрат по страховке. Всего за три месяца в состав текущих расходов он включил 16 027,40 руб. (65 000 руб.: 365 дн. ? 90 дн.). После того как были внесены изменения в Положение по ведению бухгалтерского учета, бухгалтер скорректировал учетную политику для целей бухгалтерского учета. Теперь страховые премии бухгалтер учитывает в составе авансов выданных. Поэтому остаток страховой премии, который числился на счете 97, он включил в состав дебиторской задолженности, сделав проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 97

—43 452,05 руб. (65 000 – 5520,55 – 16 027,40) — оставшаяся часть страховой премии включена в состав дебиторской задолженности.

С апреля бухгалтер равномерно списывал стоимость страховой премии на общехозяйственные расходы. Так, в апреле он сделал запись:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

—5342,47 руб. (65 000 руб.: 365 дн. ? 30 дн.) — часть страховой премии включена в состав текущих расходов.

Заполняя баланс за 2011 год по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, бухгалтер пересчитал показатели на 31 декабря 2010 года. Значение строки 1210 «Запасы» он уменьшил на 59 479,45 руб. (65 000 – 5520,55). И на ту же сумму увеличил показатель по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

<..>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка