В письме Минфина России от 01.10.2009 № 03-03-06/1/636 сказано, что при ликвидации кредитора сумма задолженности должна включаться во внереализационные доходы у должника. Аналогичные выводы содержат и суды. В решениях сказано, что факт ликвидации относится к иным основаниям, по которым сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов. Причем должник обязан это сделать в том периоде, в котором контрагент исключен из ЕГРЮЛ постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.08.2014 № А56-63712/2013, ФАС Дальневосточного округа от 09.02.2010 № Ф03-8171/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2011 № А46-12818/2010 (Определением ВАС РФ от 03.11.2011 № ВАС-14426/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Обоснование
Из рекомендации Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). В качестве других оснований, в частности, можно рассматривать исключение кредитора из ЕГРЮЛ:
- в связи с его ликвидацией (ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письма Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/636, ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754);
- по инициативе налоговой инспекции, если организация фактически не осуществляет деятельность (ст. 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152).
Включать сумму кредиторской задолженности в этих случаях нужно в том налоговом периоде, когда кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. Это подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 апреля 2014 г. № А40-17207/13, Западно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. № А46-12818/2010, Дальневосточного округа от 9 февраля 2010 г. № Ф03-8171/2009).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени