Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 апреля 2016 189 просмотров

Не было денег на перечисление всех выплат с налогами, решила подстраховаться, налог НДФЛ перечислила в январе и в феврале раньше, чем выплатила суммы по з/пл, по ДГПХ,по %займа, компенс.за неотгул.отпуск. (разница в 2 и в 1 день соотв.)Как это отразить в Расчетах по 6-НДФЛ и чем это чревато для нас (когда увидят в ИФНС)?Начисл.з/пл Выдана НДФЛ НДФЛ НДФЛ(перечисл.на р/сч) начисл. удержан перчисл.Январь з/пл 31.01.16 02.02.16 31.01.16 31.01.16 28.01.16по ДГПХ 31.01.16 02.02.16 31.01.16 31.01.16 28.01.16% займ 31.01.16 02.02.16 31.01.16 31.01.16 28.01.16Февраль з/пл 29.02.16 01.03.16 29.02.16 29.02.16 29.02.16% займ 29.02.16 01.03.16 29.02.16 29.02.16 29.02.16Комп.за н/отп 08.02.16 15.02.16 08.02.16 29.02.16 29.02.16.

Если в установленный срок налоговый агент не перечислил в бюджет удержанную сумму налога. Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога. Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке. Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени. Т.е. организация должна уплатить НДФЛ за выплаты за январь, а также начислить пени на неоплаченную сумму налога.

В расчете 6-НДФЛ в разделе 1 укажите:

- по строке 010 укажите налоговую ставку;

- по строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года;

- по строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход;

- по строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;

- по строке 070 покажите сумму удержанного налога за февраль;

-по строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода;

-по строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана за январь.

В разделе 2, укажите:

по строке 100 – даты фактического получения доходов,

по строке 110 – даты удержания налога,

по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет.

по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,

по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

2. В расчете 6-НДФЛ в разделе 1 укажите:

- по строке 010 укажите налоговую ставку;

- по строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года;

- по строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход;

- по строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года;

- по строке 070 покажите сумму удержанного налога с компенсации;

-по строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода;

-по строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана за январь.

В разделе 2, укажите:

по строке 100 – даты фактического получения доходов - 08.02.16,

по строке 110 – даты удержания налога – 08.02.16,

по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет – 09.02.16.

по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,

по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

3. В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы. Поэтому займ с зарплатой нужно указать в одной сумме.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1.Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет


<…>

Дата получения дохода при оплате труда

Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.*

<…>


1. Доходы в денежной форме. При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:

  • получение им наличных денег;
  • зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).

Такие правила установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет

После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от вида дохода.

В общем случае перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Например, зарплату за январь 2016 года работодатель выплатил 3 февраля 2016 года. В этом случае датой получения дохода будет 31 января, датой удержания налога – 3 февраля. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, – 4 февраля 2016 года. Если же зарплату за месяц вы платите частями, НДФЛ в бюджет перечисляйте с каждой выплаты (кроме аванса). Например, 15 января организация выдала сотрудникам аванс, а зарплату «под расчет» за январь выплатила двумя частями. Первую часть выдали 3 февраля, а вторую – 8 февраля 2016 года. Датой удержания налога по первой выплате будет 3 февраля, а по второй – 8 февраля 2016 года. Соответственно, налог с этих выплат нужно перечислить в бюджет не позднее 4 и 9 февраля. С аванса НДФЛ не удерживается. Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063 и ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999.

НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2016 года. Отпускные ему были выплачены 16 января. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 16 января, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет, будет 31 января 2016 года.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.*

<…>

сумму, которую налоговый агент заплатил авансом, зачесть в счет погашения налоговой задолженности сотрудников нельзя. Объяснение простое: платить налог за счет собственных средств налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). Сумма, перечисленная налоговым агентом авансом, налогом не признается. Ее следует рассматривать как ошибочно уплаченную, которую можно вернуть на расчетный счет. Причем независимо от того, возвращены эти средства или нет, после выплаты доходов сотрудникам налоговый агент должен снова перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ (письма ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57158).*

<…>

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленные статьей 226 Налогового кодекса РФ. Положения статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются. Такой порядок подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1051/11.

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:

  • если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;
  • если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500.

Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). При этом перечислять в бюджет сумму неудержанного НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ).*

<…>

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

<…>

Титульный лист

В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках ставят прочерки. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают только свой ИНН.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:

  • 21 – при сдаче расчета за I квартал;
  • 31 – при сдаче расчета за полугодие;
  • 33 – при сдаче расчета за девять месяцев;
  • 34 – при сдаче расчета за год.

Далее в графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например – 2016).

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды:

  • 120 – по месту жительства предпринимателя;
  • 125 – по месту жительства адвоката;
  • 126 – по месту жительства нотариуса;
  • 212 – по месту учета российской организации;
  • 213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
  • 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Коды ОКВЭД указывайте в соответствии с классификатором ОК 029-2014.

Раздел 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.*

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога, в строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.*

Такие правила установлены пунктом 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.*

<…>

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Письмом от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852 ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:
– самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
– выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
– узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежние контрольные соотношения, установленные письмами ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591, при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016

3.Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ

<…>

Зарплату компания выдает два раза в месяц. Но авансы в разделе 2 отдельно не показывайте. Ведь налог с них компания не удерживает.

Когда исчислить, удержать и перечислить НДФЛ

Выплата

Дата получения дохода (строка 100)

Дата удержания (строка 110)

Дата перечисления (строка 120)

Зарплата, премии и доплаты

Последний день месяца, за который начислена зарплата

День выдачи зарплаты за вторую половину месяца

День, следующий за выдачей зарплаты за вторую половину месяца

Отпускные и пособия по болезни

День выплаты отпускных и пособий

Последний день месяца, в котором работник получил деньги

Зарплата и компенсация отпускных при увольнении*

День выплаты, обычно это последний рабочий день*

День выплаты дохода*

День, следующий за выплатой дохода*

<…>

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016

4.Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ

Не позднее 4 мая компаниям предстоит сдать новый отчет 6-НДФЛза первый квартал. Форму ФНС утвердила еще в прошлом году, а в феврале выпустила несколько писем о порядке заполнения. Правда, ясности это не прибавило. Сдать расчет без ошибок поможет построчная инструкция

СПРАВКА «УНП»

Форма: утверждена приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.

Кто сдает: налоговые агенты — компании и предприниматели, которые выдавали «физикам» доходы, облагаемые НДФЛ. Если агент не начислял зарплату, то расчет с нулевыми доходами можно не сдавать. Это подтверждают налоговики (письмо ИФНС России № 16 по г. Москве от 02.03.16 № 20–11/05588@).

Срок: расчет за первый квартал нужно сдать не позднее 4 мая.

Куда сдавать:
— крупнейший налогоплательщик: за всех работников по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Также можно сдать отчет в инспекцию головного офиса и каждого подразделения;
— другие компании: за сотрудников головного офиса — по месту учета компании; за сотрудников подразделения — в инспекцию подразделения; за подрядчиков — по месту учета компании или подразделения в зависимости от того, кто заключил договор с подрядчиком;
— предприниматель на вмененке и патенте — по месту ведения деятельности, другие предприниматели — по месту жительства.

Способ подачи: на 25 человек и больше — только через интернет, до 25 человек — на бумаге или электронно.

Новая форма 6-НДФЛ на вид небольшая, состоит из титульного листа и двух разделов. Но расчет простой лишь на первый взгляд. Как заполнить каждую строчку, мы разбирались вместе со специалистами ФНС.

Титульный лист

На титульном листе запишите ИНН и КПП компании. Если компания подает 6-НДФЛ за работников подразделения, поставьте КПП подразделения. Эти сведения заполняйте на каждом листе.

На первичном расчете запишите номер корректировки — 000. В поле «Период представления» — код 21, то есть расчет за первый квартал (приложение 1к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-11/450@). Налоговый период — 2016.

В поле «По месту нахождения (учета)» ставьте код в зависимости от того, в какую инспекцию компания подает расчет (см. справку «УНП»). Например, в расчете, который компания сдает по месту своего учета, надо поставить код 212 (приложение 2 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-11/450@).

В строке «Налоговый агент» запишите сокращенное наименование компании, а если его нет — полное.

Раздел 1

В разделе 1 компания отражает по всем работникам начисленный доход, исчисленный и удержанный налог (см. образец).

ОБРАЗЕЦ. Как заполнить 6-НДФЛ за первый квартал (фрагмент)

Ставка налога (строка 010)

Запишите здесь ставку налога. Если в течение квартала компания считала налог по разным ставкам, то заполните отдельные строки 010–050. Если в компании работают резиденты и нерезиденты, то надо заполнить два раза строки 010–050 по ставке 13 и 30 процентов.

Зарплата россиян, иностранцев на патенте, а также дивиденды облагаются НДФЛ по одинаковой ставке 13 процентов. Ставка установлена в разных пунктах статьи 224 НК РФ, но из-за этого не надо заполнять строки 010–050 несколько раз. Выплаты, облагаемые по 13 процентов, можно записать вместе.

Исчисленный доход (строка 020)

В этой строке отразите доходы, дата выплаты которых выпала на первый квартал. В том числе зарплату за март, выданную в апреле.

В строке 020 запишите также доходы, которые частично освобождены от НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ. Например, материальную помощь до 4000 рублей. Это необходимо, потому что данные в разделе 1 отражают нарастающим итогом. Если компания выдаст работнику помощь еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит.

Из общего правила есть исключение. Если «физик» получит в течение года только доход, не облагаемый НДФЛ, его не нужно показывать в строке 020. Например, подарок до 4 тыс. рублей. В отношении таких выплат компания не является налоговым агентом и не сдает справки о доходах (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@).

На примере

Компания выдала подарок за 3000 рублей работнику. Такой же подарок она вручила бывшей сотруднице. Подарок работнику отразите в строках 020 и 030. Подарок бывшей сотруднице в расчете не показывайте.

В отдельной строке 025 показывают дивиденды, которые компания выдала в первом квартале. Эта строка расшифровывает строку 020.

Акционерные общества не показывают дивиденды в справках 2-НДФЛ, так как отражают эти данные в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 02.02.15 № БС-4-11/1443@). Но в расчет 6-НДФЛдивиденды необходимо включить. Это следует из контрольных соотношений (письмо № БС-4-11/3852@).

Вычеты (строка 030)

Здесь отражайте вычеты, которые предоставили в первом квартале: стандартные, социальные, имущественные. Кроме того, включите в эту строку стоимость подарков и материальной помощи в пределах 4000 рублей, которая не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Исчисленный НДФЛ (строка 040)

В строке запишите сумму налога, исчисленного с доходов всех «физиков» по ставке, которую записали в строке 010. Исчисленный налог возьмите из регистров учета по НДФЛ.

НДФЛ в строке 040 должен быть равен налоговой базе, умноженной на ставку НДФЛ из строки 010. Но так получается не всегда. Не подгоняйте показатели вручную, иначе суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ.

В строке 045 отдельно запишите налог, исчисленный с дивидендов.

Авансы иностранцев (строка 050)

Заполняйте эту строку, если уменьшали НДФЛ с доходов иностранца на авансы, которые он перечислил за патент. Сумма в строке не может превышать доходы иностранцев за отчетный период.

Итоговые данные

В строках 060–090 приведите обобщенные данные: количество работников, удержанный налог и т. д.

Заполните эти строчки один раз, даже если считали налог по разным ставкам. Блок строк 060–090 должен быть на первой странице расчета.

Строка 060. В этой строке запишите количество «физиков», доход которых вы отразили в разделе 1 расчета за первый квартал. Если сотрудник получал доходы, облагаемые по разным ставкам, или дополнительно выполнял работу по договору подряда, посчитайте его один раз. Если число в строке 060 больше 24, сдайте отчет через интернет.

Строка 070. Здесь приведите НДФЛ, удержанный с доходов первого квартала. В том числе налог, который компания удержала в апреле с доходов за март.

Строка 080. Строка предназначена для налога, который компания не смогла удержать. В отчете за первый квартал эту строку надо заполнить, только если до конца года компания точно не удержит налог с выплаты или натурального дохода. Если сотрудник получил натуральный доход, с которого компания сможет удержать налог в будущих месяцах, то не показывайте его как неудержанный.

На примере

Компания в марте вручила работнику подарок стоимостью 10 000 руб. НДФЛ облагаются 6000 руб. (10 000 – 6000). Налог — 780 руб. В первом квартале компания не смогла удержать НДФЛ, но сможет это сделать в апреле — с зарплаты за март. Поэтому 780 руб. не включайте в строку 080.

Строка 090. Здесь покажите излишне удержанный налог, который компания вернула «физикам» в первом квартале.

Раздел 2

В разделе 2 нужно разбить все выплаченные доходы по датам. Кроме того, здесь показывают суммы налога, даты, когда компания удержала НДФЛ, и сроки перечисления.

В разделе 2 выплаты, по которым совпадают даты получения дохода, удержания НДФЛ и сроки оплаты налога, объедините в один блок. Если хотя бы одна из дат не совпадает, покажите выплаты в разных блоках.

На примере

Компания выдала сотруднику вознаграждение по договору подрядавместе с зарплатой за январь — 4 февраля. Это дата удержания налога для зарплаты и вознаграждения. Крайняя дата перечисления НДФЛ с этих выплат тоже совпадает — 5 февраля. Но даты получения дохода разные. Для зарплаты — последний день месяца 31 января. Для вознаграждения — день выдачи денег 4 февраля. Выплаты запишите в разные блоки.

Доходы отсортируйте по дате, когда работник получил деньги, и покажите в хронологическом порядке — с января (декабря) по март.

Раздел 2 компания заполняет только за три последних месяца (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). То есть в расчете за первый квартал отразите доходы, сроки оплаты НДФЛ по которым попадают на январь — март. В отчете за полугодие — на апрель — июнь и т. д.

Дата получения дохода (строка 100)

В строке 100 отразите дату, когда работник фактически получил доход. Определите ее по правилам статьи 223 НК РФ. Например, для зарплаты — это последний день месяца, за который компания ее начисляет. Даты для других выплат мы привели в таблице.

Зарплату компания выдает два раза в месяц. Но авансы в разделе 2 отдельно не показывайте. Ведь налог с них компания не удерживает.

Когда исчислить, удержать и перечислить НДФЛ

Выплата

Дата получения дохода (строка 100)

Дата удержания (строка 110)

Дата перечисления (строка 120)

Зарплата, премии и доплаты

Последний день месяца, за который начислена зарплата

День выдачи зарплаты за вторую половину месяца

День, следующий за выдачей зарплаты за вторую половину месяца

Отпускные и пособия по болезни

День выплаты отпускных и пособий

Последний день месяца, в котором работник получил деньги

Зарплата и компенсация отпускных при увольнении

День выплаты, обычно это последний рабочий день

День выплаты дохода

День, следующий за выплатой дохода

Сверхлимитные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

День выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ

День, следующий за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Материальная выгода от экономии на процентах

Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа

Доходы в натуральной форме

День передачи доходов в натуральной форме

Выплаты подрядчику

День выплаты дохода

День, следующий за выплатой дохода

Дата удержания НДФЛ (строка 110)

Здесь покажите дату, когда компания удержала налог с доходов «физика». По кодексу это день, когда компания выдала «физику» деньги из кассы или перечислила на счет в банке (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Налог с доходов в натуральной форме или материальной выгоды компания удерживает с ближайшей зарплаты. В таком случае запишите в строке 110 день, когда выдали зарплату, с которой удержали налог.

Срок оплаты НДФЛ (строка 120)

Здесь пишите крайнюю дату, когда по кодексу компания вправе перечислить налог в бюджет (см. таблицу). Дата, когда вы заплатили налог, значения не имеет.

На примере

Компания выдала зарплату за февраль 10 марта. Крайний срок перечисления налога — 11 марта. Но из-за сложностей с деньгами компания перечислила налог только 30 марта. В строку 120 все равно запишите 11 марта.

Выплаченный доход (строка 130)

В этой строке запишите выданные доходы в рублях и копейках. Сумма строк 130 раздела 2 не должна совпадать со значением в строке 020 в разделе 1. Например, в строку 130 попадет зарплата за декабрь, выплаченная в январе, а в строке 020 ее не будет.

Удержанный НДФЛ (строка 140)

Здесь запишите удержанный налог. Даже если компания удержала меньше и успела исправить ошибку до сдачи расчета, запишите верную сумму.

Подробнее о том, что и как проверят инспекторы в новом расчете 6-НДФЛ, читайте здесь.

Новые штрафы

200 рублей — на такую сумму инспекторы могут оштрафовать компанию, если она сдаст расчет 6-НДФЛ на бумаге, хотя должна отчитаться через интернет (ст. 119.1 НК РФ). Сдать отчетность на бумаге можно максимум на 24 человека

500 рублей составит штраф за 6-НДФЛ с ошибками. Налоговики не станут штрафовать компанию, если она сама обнаружит неточности в расчете и подаст уточненку до того, как ошибки обнаружат инспекторы (ст. 126.1 НК РФ)

1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки заплатит компания, если не вовремя сдаст 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). За это же нарушение могут оштрафовать директора на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6. КоАП РФ). Кроме того, инспекторы вправе заблокировать расчетный счет компании*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка