Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 апреля 2016 44 просмотра

Как заполнять форму 6-НДФЛ в случае, если за январь и февраль зарплата не начислялась (новая фирма), начислена зарплата за март, но выплачена зарплата и удержан налог в апреле.Получается, что раздел 1 мы заполнить должны, т.к. есть зарплата за март, а раздел 2 не получается заполнить, т.к. нет выплаты зарплаты в 1 квартал. При этом форма декларации не предусматривает отсутствие раздела 2 или нулевой раздел 2.Что делать?Как быть, если зарплата выплачена 31 марта и налог удержан 31 марта, а крайний срок уплаты 1 апреля? Декларация вернулась...Не указывать выплаченную в марте зарплаты тоже неверно... Налоговики разъяснения не дают по телефону.

1)Заполнение расчета по форме 6 НДФЛ, если зарплата за март, выплачена в апреле.

Если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие.

В связи с этим в Вашей ситуации данные в разделе 2 будут отсутствовать. Однако данный раздел все равно нужно подать. В порядке заполнения прямо прописано, что если нет суммовых показателей, в отчете надо поставить нули. В строках, где указываются даты, можно поставить прочерки.

2)Заполнение расчета по форме 6 НДФЛ, если зарплата за март, выплачена в марте.

В этом случае необходимо заполнить и раздел 1, и раздел 2.

Заполняя раздел 2, укажите:

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450*. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

<…>

Кто должен составлять и сдавать расчеты 6-НДФЛ

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Основание, по которому организация или предприниматель признается налоговым агентом (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет* (письмо Минфина России от 2 ноября 2015 г. № 03-04-06/63268).

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

<…>

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы* (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

<…>

Порядок заполнения

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам для налоговой отчетности. Также учтите особенности, которые прописаны в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Форма 6-НДФЛ небольшая. Но все разделы в ней обязательны. Форма включает в себя:*

В целом форму составляют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела укажите только на последней странице.

Все страницы составленного расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму (например, размер дохода, выплаченного работникам), должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0».* В строках, где есть ячейки для копеек (например, 020 и 030 раздела 1, 130 раздела 2), укажите суммы в рублях и копейках.

Такие правила прописаны в пунктах 1.2–1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

<…>

Раздел 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650).* В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.*

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

<…>

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога, в строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

<…>

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:*
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно*. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:*

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов. (31.03.2016)
  • по строке 110 – даты удержания налога. (31.03.2016)
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). В Вашей ситуации это 01.04.2016
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
    • титульный лист;
    • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
    • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546),
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

<…>

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена.

Например, если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие.*

Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2за I квартал 2016 года.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.

<…>

Из статьи ЖУРНАЛА «ЗАРПЛАТА», № 4, АПРЕЛЬ 2016

КАК ВПЕРВЫЕ ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 6-НДФЛ: РАЗЪЯСНЯЕТ ФНС РОССИИ

<…>

ИЗ КАКИХ РАЗДЕЛОВ СОСТОИТ ОТЧЕТ

Форма 6-НДФЛ состоит:*

  • - из титульного листа;
  • - раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • - раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Бланк отчета и порядок заполнения (далее — Порядок заполнения) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

<…>

Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал 2016 года — с 1 января по 31 марта (п. 2 письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Раздел 1 условно можно разделить на два блока:

  • первый блок: строки 010—050 — заполните отдельно для каждой ставки НДФЛ(п. 3.2 Порядка заполнения). По каждой ставке — новый раздел 1;
  • второй блок: строки 060—090 — заполните один раз для всех ставок на первом листе раздела 1 (п. 3.2 Порядка заполнения). На других листах во втором блоке ставьте прочерки.

Возможна ситуация, когда раздел 1 вы заполнили только для ставки 13% на одном листе, а раздел 2 — на нескольких листах. В этом случае на последующих листах раздела 2 раздел 1 будет с прочерками.

<…>

Из статьи ЖУРНАЛА «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2016

Подсказки, с которыми вы сдадите новый расчет 6-НДФЛ вовремя и без штрафов

<…>

Раздел 2, в котором нужно разбить по датам доходы и удержанный НДФЛ

О ЛЕКТОРЕ

В разделе 2 распределите доходы по конкретным датам. В строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ (см. пометку 6 в образце выше. – Примеч. ред.). В строке 140отразите удержанный с этих доходов налог* (см. пометку 7 в образце выше. – Примеч. ред.). Сумма всех строк 140 должна быть равна строке 70. Это одно из контрольных соотношений, о котором ФНС говорит в письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591.

Напротив строк с доходами и НДФЛ впишите даты. В строке 100 укажите ту, на которую сотрудники получили доход.

В строке 110 зафиксируйте день, когда компания удержала налог. А в строке 120 – ту дату, когда налог надо было перечислить в бюджет.* Расскажу подробнее о том, какие числа ставить в этих строках в зависимости от дохода.

В строке 100 напротив зарплаты ставьте последний день того месяца, за который она начислена. Например, зарплата за январь станет доходом сотрудника 31 января, за февраль – 28 или 29 февраля, за март – 31 марта и т. д.* (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог с зарплаты надо в тот день, когда вы выдали сотрудникам деньги (строка 110). А перечислить – не позднее следующего дня (строка 120). Если этот день выпадает на выходной, то платежку можно отправить в первый рабочий день. Например, зарплату за январь компания выдала 4 февраля. Эту дату запишите в строке 110. А 5 февраля – в строке 120 (*см. пометки 8, 9 и 10 в образце выше. – Примеч. ред.).

Для отпускных и больничных в строках 100 и 110 ставьте дату выплаты денег. А в строке 120 – последний день того месяца, в котором эта выплата была. Допустим, сотруднику перечислили отпускные 15 марта. В этот день у работника возник доход, и в этот же день надо удержать НДФЛ. Поэтому в строках 100 и 110 укажите 15 марта. А вот перечислить НДФЛ с отпускных можно до конца месяца – до 31 марта (п. 6 ст. 226 НК РФ). Эту дату запишите в строке 120 (см. пометки 11, 12 и 13 в образце выше. – Примеч. ред.).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка