Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
5 мая 2016 7 просмотров

Является ли нарушением норм НК РФ указание ИНН и КПП в книге покупок при отражении маршрут/квитанций электронных авиабилетов и контрольных купонов электронных железнодорожных билетов? В БСО ИНН/КПП не указаны, но данные реквизиты есть в акте приема-передачи перевозочных документов. Какие налоговые риски существуют при таком отражении документов?

НК РФ не регулирует порядок заполнения книги покупок, его регулирует постановление Правительства 1137.

Если в документе ИНН и КПП отсутствуют, то согласно пункту 7 правил ведения книги покупок заполнять данные реквизиты в книге покупок не нужно. Так как получается несоответствие данных в книге покупок документам, которые в ней подлежат регистрации.

При этом, нередко организации определяют самостоятельно ИНН и КПП и заполняют данные поля в книге покупок. Разъяснений касательно рисков в данной ситуации нет. Однако, полагаем, что если ИНН и КПП указан верно, то проблем возникнуть не должно. Ведь вычет НДС не зависит от правильности регистрации документа в книге покупок, регистрации вообще нет в условиях для принятия НДС к вычету (ст. 171, 172 НК РФ). Также нет никакой ответственности за несоответствие каких-либо данных в книге покупок счетам-фактурам или иным документам, регистрируемым в ней. Важно лишь то, чтобы счет-фактура (БСО) был оформлен верно и чтобы его можно было идентифицировать в книге покупок.

Таким образом, мы не видим, каких-либо возможных рисков в указании правильных ИНН/КПП контрагента.

Обоснование

1. Из статьи

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 15, АПРЕЛЬ 2015

Как зарегистрировать в книге покупок билеты и другую командировочную первичку

<…>

В графах 3 и 7 нужно написать реквизиты билета — номер и дату. Правда, в билетах есть только дата отправления (поездки). Ее и можно заполнить в книге. В графе 10 книги записывают ИНН и КПП продавца. На бумажном билете есть ИНН, а в электронном нет. Номер можно найти на сайте ФНС в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Достаточно заполнить название компании — ООО «Аэроэкспресс». Сайт выдаст полную информацию об организации, включая ИНН (504706617).

<…>

2. Из статьи

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1–2, ЯНВАРЬ 2016

Вычет НДС со стоимости электронных авиа- и ж/д билетов зависит от правильности оформления БСО

<…>

Если в электронном авиабилете не указаны ИНН и КПП компании-перевозчика, проблем с вычетом не будет

В электронном билете ИНН и КПП авиакомпании не указывают. Чтобы не рисковать вычетом НДС, некоторые налогоплательщики сами находят эти реквизиты, например, по наименованию компании. И указывают их в графе 10книги покупок. Делать этого не нужно (п. 7 Правил ведения книги покупок).

ФНС России в письме от 18.08.15 № ГД-4-3/14544 разъяснила, что при регистрации электронного проездного билета в книге покупок графа 10 остается пустой. Так как в маршрутной квитанции ИНН и КПП перевозчика — не обязательные реквизиты. Их может и не быть. В графе 2 книги покупок ставят код для вычетов по этим операциям — 23 (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@). В строке 130 раздела 8 декларации по НДС также делается прочерк (письмо Минфина России от 28.05.15 № 03-07-11/30876).

Налоговое ведомство считает, что если инспекторам необходимо идентифицировать перевозчика услуг, то они вправе затребовать у налогоплательщика первичные документы и другие бумаги (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка