НК РФ не регулирует порядок заполнения книги покупок, его регулирует постановление Правительства 1137.
Если в документе ИНН и КПП отсутствуют, то согласно пункту 7 правил ведения книги покупок заполнять данные реквизиты в книге покупок не нужно. Так как получается несоответствие данных в книге покупок документам, которые в ней подлежат регистрации.
При этом, нередко организации определяют самостоятельно ИНН и КПП и заполняют данные поля в книге покупок. Разъяснений касательно рисков в данной ситуации нет. Однако, полагаем, что если ИНН и КПП указан верно, то проблем возникнуть не должно. Ведь вычет НДС не зависит от правильности регистрации документа в книге покупок, регистрации вообще нет в условиях для принятия НДС к вычету (ст. 171, 172 НК РФ). Также нет никакой ответственности за несоответствие каких-либо данных в книге покупок счетам-фактурам или иным документам, регистрируемым в ней. Важно лишь то, чтобы счет-фактура (БСО) был оформлен верно и чтобы его можно было идентифицировать в книге покупок.
Таким образом, мы не видим, каких-либо возможных рисков в указании правильных ИНН/КПП контрагента.
Обоснование
1. Из статьи
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 15, АПРЕЛЬ 2015
Как зарегистрировать в книге покупок билеты и другую командировочную первичку
В графах 3 и 7 нужно написать реквизиты билета — номер и дату. Правда, в билетах есть только дата отправления (поездки). Ее и можно заполнить в книге. В графе 10 книги записывают ИНН и КПП продавца. На бумажном билете есть ИНН, а в электронном нет. Номер можно найти на сайте ФНС в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Достаточно заполнить название компании — ООО «Аэроэкспресс». Сайт выдаст полную информацию об организации, включая ИНН (504706617).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Из статьи
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1–2, ЯНВАРЬ 2016
Вычет НДС со стоимости электронных авиа- и ж/д билетов зависит от правильности оформления БСО
Если в электронном авиабилете не указаны ИНН и КПП компании-перевозчика, проблем с вычетом не будет
В электронном билете ИНН и КПП авиакомпании не указывают. Чтобы не рисковать вычетом НДС, некоторые налогоплательщики сами находят эти реквизиты, например, по наименованию компании. И указывают их в графе 10книги покупок. Делать этого не нужно (п. 7 Правил ведения книги покупок).
ФНС России в письме от 18.08.15 № ГД-4-3/14544 разъяснила, что при регистрации электронного проездного билета в книге покупок графа 10 остается пустой. Так как в маршрутной квитанции ИНН и КПП перевозчика — не обязательные реквизиты. Их может и не быть. В графе 2 книги покупок ставят код для вычетов по этим операциям — 23 (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@). В строке 130 раздела 8 декларации по НДС также делается прочерк (письмо Минфина России от 28.05.15 № 03-07-11/30876).
Налоговое ведомство считает, что если инспекторам необходимо идентифицировать перевозчика услуг, то они вправе затребовать у налогоплательщика первичные документы и другие бумаги (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).