Официальных разъяснений по Вашему вопросу нет. Права и обязанности при реорганизации переходят в полном объеме к правопреемнику. Соответственно, в полной мере к нему переходят дебиторская (кредиторская) задолженность в валюте.
ПБУ 3/2006 и Налоговый кодекс РФ требуют переоценки задолженности только на две даты – последнее число отчетного периода (месяца), дату совершения операции.
Дата совершения операции в иностранной валюте - день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.
Можно ли говорить, что на дату реорганизации происходит операция в иностранной валюте, нормативные акты ответа не содержат, как например, датой совершения является оплата или списание безнадежной задолженности. В данном же случае актив и обязательство передаются. К тому же если провести переоценку 28.04, то ее нужно будет провести и 30.04, так как правопреемник, к которому перешла задолженность, должен производить переоценку на отчетную дату.
Приказ 44н также не содержит ответа на вопрос о необходимости переоценки задолженности при передаче активов и обязательств.
В сложившейся ситуации при отсутствии каких-либо разъяснений организации придется принять решение самостоятельно и выбрать один из двух вариантов:
1) произвести переоценку в БУ и НУ на 28.04, а впоследствии и на 30.04 по отношению к 28.04
2) не производить переоценку на 28.04, а произвести уже после реорганизации на 30.04.
Обосновать можно как первое решение, так и второе.
При этом, по нашему мнению, с целью более достоверной отчетности, нужно произвести переоценку на 28.04, а в учете правопреемника 30.04, соответственно, никаких разрывов с контрагентом на 30.04 не будет.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
Справочники: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете
Вид актива (обязательства) | Изменение курса | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | ||
Кредиторская задолженность в иностранной валюте(за исключением полученных авансов) | Курс валюты вырос |
Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006) |
Курсовая (абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006) |
Дебет 91-2 Кредит 60 (66, 67, 76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ) |
Курсовая (п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ) |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 60 (66, 67, 76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ) |
|||||
Дебиторская задолженность в иностранной валюте(за исключением выданных авансов) | Курс валюты вырос |
Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006) |
Курсовая (абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006) |
Дебет 62 (76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ) |
Курсовая (п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ) |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 91-2 Кредит 62 (76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ) |