В книге продаж отражать, а также в строке 010, в графе 3 и 5 не надо указывать ничего, т.е. сумма остается в полной сумме, без вычета суммы реализации, которая была возвращена. При этом сумма по счету 90.1 «Выручка» и 90.3 « НДС» и данные по декларации по НДС будут различные. Возврат отразите как поступление товаров или материалов в зависимости от характера его дальнейшего использования, т.е. сроку 010 в декларации по налогу на прибыль укажите также без учета сторнирующих проводок.
О боснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье журнала «Главбух», которую Вы можете найти в закладке Журналы Системы Главбух
1.Ситуация: Как в бухучете отразить возврат гражданином товара в случаях, предусмотренных законодательством. Товар возвращается в периоде покупки (mod = 112, id = 63836)
В бухучете получение возвращенного товара отразите проводками:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 50
– выплата по претензии;
(Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 90-1)
– сторнирована выручка от реализации некачественного товара*;
(Дебет 90-2 Кредит 41)
– сторнирована себестоимость проданного товара, учтенного по продажным ценам;
Дебет 90-2 Кредит 42
– скорректирована торговая наценка;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
(Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»)
– сторнирован НДС, начисленный со стоимости проданных товаров.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров
Если организация применяет метод начисления и покупатель возвращает товар, который перешел ему в собственность, то отразите такую операцию как поступление товаров или материалов в зависимости от характера его дальнейшего использования (для перепродажи или использования в своей деятельности*). Оцените возвращаемый товар в сумме реальных затрат, связанных с приобретением этого товара у поставщика – бывшего покупателя (п. 2 ст. 254 НК РФ). Эта стоимость, в свою очередь, будет учтена в составе расходов при расчете налога на прибыль не в момент приобретения, а в момент:
- продажи готовой продукции, в стоимости которой учтены возвращенные ценности, если организация оприходовала возврат как материалы и использовала их в производстве готовой продукции (п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ);
- продажи товаров, если организация оприходовала возврат как товары и планирует их продать (абз. 2 ст. 320 НК РФ).
Если организация применяет кассовый метод, то порядок отражения возврата для целей налогообложения зависит от того, поступила от покупателя оплата за товар к моменту его возврата или нет.
Если оплата от покупателя не была получена, то возврат товара на расчет налоговой базы при кассовом методе ведения налогового учета не влияет. Это связано с тем, что организации, применяющие такой метод, признают выручку в том отчетном периоде, в котором получена оплата за реализованный товар (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Если к моменту возврата товара оплата от покупателя поступила, то доходы и расходы по данной операции учитываются так же, как при методе начисления, но при условии, что деньги за полученный назад товар организация вернула покупателю (п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга