Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 июня 1 просмотр

Организация сдала сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2014 год 26.01.2015 г., но одна справка не была принята. В протоколе проверки написано:"КЛАДР: не найден регион». Регион - Республика Крым.Справки 2-НДФЛ заполняли в Контуре..То что справка не была принята я проглядела. 19.01.2016 г. налоговая инспекция прислала письмо, в котором просит срочно проаналировать и представить корректирующие сведения о доходах физ. лиц за 2014 год. Сведения представила 08.02.2016, опять отрицательный протокол: "КЛАДР: не найден регион». Обратилась в налоговую с вопросом почему не принимаете 2-НДФЛ, сказали что сдайте чуть-чуть по-позже нам надо обновить классификатор адресов. То есть получается, что справку о доходах не принимали не по нашей вине. Теперь пришло требование о привлечении нашей организации к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, в виде штрафа в размере 200 рублей. Права ли налоговая инспекция, если нет то как ей возразить?

Если первоначальные справки сданы вовремя (пусть и с ошибками), штраф в размере 200 руб. не применяется. Это подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 января 2016 г. № Ф04-29129/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 апреля 2013 г. № А19-16467/2012Поволжского округа от 14 декабря 2010 г. № А55-12031/2010).

Ниже также приведено постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.09.2014 № Ф07-6636/2014 по делу N А56-53489/2013, в котором суд поддержал налогоплательщика, который сдал 2-НДФЛ вовремя, но с неверным КЛАДР. Как правомерно указали суды, объективной стороной правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 НК РФ, является непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок документов и сведений.

Представление налоговых деклараций и документов, заполненных с ошибками, повлекшими непринятие сведений Инспекцией, не образует объективную сторону названных правонарушений.

Таким образом, Вы можете привести данную судебную практику. К сожалению, больше что-либо здесь сделать нельзя, так как Вы вряд ли сможете доказать, что у ИФНС был необновленный КЛАДР, так как они Вам говорили это устно и нет никакого письменного подтверждения.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ

<…>


После отправки налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ налоговая инспекция:

Сданными считают сведения, которые прошли форматный контроль и зафиксированы в Реестре, сформированном налоговой инспекцией.

Об этом сказано в пунктах 20–30 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

Справки, которые не прошли форматный контроль, нужно уточнить и пересдать. Причем если часть справок инспекция приняла, то пересдать нужно только те справки, в которых были ошибки. То есть надо сформировать файл только с уточненными справками. Выгружать все справки (и правильные, и ошибочные) не нужно. Иначе инспекция повторный отчет не примет. Это следует из пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576, и подтверждается письмом ФНС России от 5 сентября 2013 г. № БС-4-11/16088.

Чтобы аннулировать справку с ошибочными показателями, отправьте эту справку с кодом корректировки 99. В ней укажите только реквизиты самого человека (фамилия, имя, отчество и др.). Данные о начислениях и выплатах в справке с кодом 99 не показывайте. Подтверждением правильности аннулирующей справки станет стандартный протокол, где в графах «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» будут указаны нули.

После аннулирования ошибочной справки составьте новую форму с правильными сведениями (если это необходимо) и передайте ее в инспекцию.

Чтобы исправить справки, которые не прошли форматный контроль, потребуется какое-то время. Из-за этого налоговый агент может не уложиться в срок, установленный законодательством (до 1-го апреля), и уточненные справки поступят в инспекцию с опозданием. Но это не повод для привлечения налогового агента к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Если первоначальные справки сданы вовремя (пусть и с ошибками), штраф в размере 200 руб. не применяется. Это подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 января 2016 г. № Ф04-29129/2015, ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 апреля 2013 г. № А19-16467/2012Поволжского округа от 14 декабря 2010 г. № А55-12031/2010).

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЗО ОТ 10.09.2014 №№ Ф07-6636/2014, А56-53489/2013

«Порядок предоставления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и суммы налога на доходы физических лиц утвержден Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц» (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 4 Порядка датой предоставления сведений считается дата их отправки, зафиксированная в подтверждение даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.

В соответствии с пунктом 11 Порядка представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль.

При приеме сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса в соответствии с используемым справочником адресов (КЛАДР).

Результаты форматного контроля файла со сведениями отражаются в протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде (приложение 2 к Порядку), который оформляется в двух экземплярах.

Пунктом 14 Порядка предусмотрено, что в случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или его представителю вместе с протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде, содержащим описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.

Судами установлено, что при предоставлении 10.04.2013 сведений о доходах физических лиц за 2012год сведения по 16 лицам не были приняты Инспекцией в связи с тем, что при тестировании файлов в программе «ТЕСТ-ифнс» выявлены ошибки в адресах, что отражено в протоколах от 11.04.2013 о приеме сведений о доходах физических лиц за 2012 год. Представление Банком 07.05.2013исправленных сведений послужило основанием для принятия Инспекцией решения от 19.06.2013 № 17 и привлечения его к ответственности на основании статьи 126 НК РФ в виде штрафа 3200 руб.

Согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных названным Кодексом и иными актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Как правомерно указали суды, объективной стороной правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126 НК РФ, является непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок документов и сведений.

Представление налоговых деклараций и документов, заполненных с ошибками, повлекшими непринятие сведений Инспекцией, не образует объективную сторону названных правонарушений.

Поскольку сведения о доходах физических лиц в количестве 16 штук прошли форматный контроль и признаются представленными, исправление ошибок в адресах путем повторного представления 07.05.2013 Банком документов не образует состава налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126 НК РФ.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка