Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Где вам помогут выбрать онлайн‑кассу и модернизировать старую

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 июня 4 просмотра

Просим ответить, сотруднице после родов поставили диагноз онкология 4 степень, и семья нуждается в деньгах, какую сумму в виде мат.помощи можем выделить по закону? родственники оформили 1 группу инвалидности. Директор готов не увольнять из штата, чтобы помогать, но получать ли родственники пособие по инвалидности? какие документы должны предоставить и на мат.помощь и на увольнение? как все оформить правильно?

Если сотрудника признали инвалидом, уточните у него группу инвалидности и степень трудоспособности, которую выявили врачи при экспертизе. Когда состояние здоровья позволяет работнику трудиться в той же должности, работодатель не может уволить его по своей инициативе.

Если работнику установили 1ю группу инвалидности, то нужно смотреть на степень ограничения способности к трудовой деятельности. Ее отмечают в ИПРА (индивидуальная программа реабилитации или абилитации инвалида). Есть три степени ограничения трудоспособности. Чем выше степень, тем меньше возможность выполнять трудовую функцию самостоятельно. Однако даже третья степень в сочетании с первой группой инвалидности не всегда значит, что работник утратил трудоспособность. Трудоспособность утрачена не полностью, если установлена I группа инвалидности, третья степень ограничения и при этом у работника сохранена частичная трудоспособность. Это значит, что он может выполнять элементарную работу со значительной помощью других лиц. Такого сотрудника уволить нельзя. Если он представил работодателю необходимые документы, ему нужно обеспечить необходимые условия труда в соответствии с рекомендациями в ИПРА либо перевести на другую работу или на надомный труд.

Трудоспособность утрачена полностью, если установлена I группа инвалидности, третья степень ограничения способности к трудовой деятельности и прямо указано, что работник не способен к трудовой деятельности.

Если работник-инвалид может трудиться, но отказался от перевода, то в приказе на увольнение так и укажите: «Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, на срок более четырех месяцев, статья 77, часть первая, пункт 8 Трудового кодекса Российской Федерации». Если в организации вообще не оказалось другой работы для сотрудника, то формулировка будет выглядеть так: «Отсутствие у работодателя соответствующей работы, необходимой работнику в соответствии с медицинским заключением, статья 77, часть первая, пункт 8 Трудового кодекса Российской Федерации».

В случае если сотрудник-инвалид полностью утратил трудоспособность, в приказе об увольнении укажите «Признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, статья 83, часть первая, пункт 5 Трудового кодекса Российской Федерации». При этом в графу «Основание» впишите реквизиты справки МСЭ и других документов, подтверждающих инвалидность.

Отметим, что инвалидам положена пенсия по инвалидности. Причем они имеют на неё право даже если работают. Однако с 2016 года работающим пенсионерам страховую пенсию и фиксированную выплату к ней выплачивают без учета плановых индексаций. Это правило касается пенсионеров, работающих не только по трудовым, но и по гражданско-правовым договорам, в том числе авторским соглашениям.

Материальная помощь

Для получения материальной помощи сотруднику (членам его семьи) достаточно составить заявление, а работодателю издать приказ о её назначении и выплате. Размер материальной помощи от работодателя сотруднику (или членам его семьи), а также периодичность и основания её выплаты законодательно не ограничены. Но есть особенности её учета при исчислении налогов и взносов.

При расчете налога на прибыль материальную помощь, оказанную сотрудникам (членам семьи сотрудника), не учитывайте. Эти суммы не относятся к экономически оправданным расходам (п. 1 ст. 252п. 23 ст. 270 НК РФ).

По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пунктах 88.3 и 8.4статьи 217 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается:

Из этого правила также есть исключения.

Существует мнение, что страховые взносы не нужно начислять с любой материальной помощи, которая не связана с результатами труда. Именно так считают и некоторые суды (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12определение Верховного суда РФ от 19 февраля 2016 г. № 307-КГ15-19614постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 октября 2015 г. № Ф07-1135/2015).

Однако проверяющие вряд ли согласятся с таким подходом. Если организация не начислит страховые взносы с материальной помощи, не поименованной в части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункте 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, отстаивать свою точку зрения ей, скорее всего, придется в суде.

Отметим, что выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Поэтому, если материальная помощь назначена члену семьи сотрудника и с ним не заключены трудовой или гражданско-правовой договоры (в т. ч. авторский договор), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-82.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника)

<…>

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается:

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно начислять взносы:

  • на материальную помощь, не превышающую 4000 руб. за расчетный период на одного сотрудника;
  • на единовременную материальную помощь, выплаченную в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную в связи со смертью члена семьи сотрудника. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со смертью родственников, не являющихся членами семьи сотрудника (например, родителей супруга), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минтруда России от 5 декабря 2012 г. № 17-3/954);
  • на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера), выплаченную пострадавшим от террористических актов на территории России.

Об этом сказано в части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Во всех остальных случаях страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на материальную помощь, оказанную сотруднику, начислить нужно.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 21 января 2015 г. № 17-3/В-18.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие не начислять страховые взносы с любой материальной помощи, которая не связана с результатами труда. Они заключаются в следующем.

Страховые взносы (взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) начисляются на выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7, ч. 1ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Материальная помощь, не связанная с результатами труда, не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации сотрудника, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и сотрудником не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются последнему, представляют собой оплату труда. Таким образом, материальная помощь, не связанная с результатами труда (например, к юбилею, празднику, в связи с бракосочетанием и т. п.), выплачивается за рамками трудовых отношений.

Следовательно, она не облагается страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, поскольку не подпадает под нормы статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Именно так считают судьи (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12определение Верховного суда РФ от 19 февраля 2016 г. № 307-КГ15-19614постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 октября 2015 г. № Ф07-1135/2015).

Однако проверяющие вряд ли согласятся с таким подходом. Если организация не начислит страховые взносы с материальной помощи, не поименованной в части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ипункте 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, отстаивать свою точку зрения ей, скорее всего, придется в суде.

О том, нужно ли начислять страховые взносы на материальную помощь, выплаченную членам семьи сотрудника, см. На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Из рекомендации
Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Нужно ли начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы выплат в пользу членов семьи сотрудника (например, на сумму материальной помощи)

<…>

Нет, не нужно.

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-82.

<…>

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли удержать НДФЛ с материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника)

<…>

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается НДФЛ (п. 1 ст. 209п. 1 ст. 210 НК РФ).

Из этого правила есть исключения. Так, не нужно удерживать НДФЛ:

  • с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам, в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • с материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Источник выплаты не важен. Единовременно выплачены суммы или нет – не играет никакой роли. При этом подтверждающим документом может быть, например, справка из санэпидемстанции или от пожарной службы;
  • с единовременной материальной помощи в любом размере, которая выплачена в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого работника, если материальная помощь была оказана членам его семьи). Данное правило действует и если умер член семьи совместителя либо сам умерший сотрудник являлся внешним совместителем;
  • с материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России. Источник выплаты не важен. Единовременно выплачены суммы или нет – не играет никакой роли. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из органов внутренних дел.

При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа 2011 г. № АС-4-3/13508). Она освобождается от НДФЛ независимо от того, как ее выплатили – сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя. Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя. И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать НДФЛ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 31 октября 2013 г. № 03-04-06/46587от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34374 и от 16 августа 2013 г. № 03-04-06/33543.

Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пунктах 88.3 и 8.4статьи 217 Налогового кодекса РФ.

<…>

Из статьи журнала «Кадровое дело», №4, апрель 2016
Как оформить увольнение работника-инвалида

<…>

Если сотрудника признали инвалидом, уточните у него группу инвалидности и степень трудоспособности, которую выявили врачи при экспертизе. Когда состояние здоровья позволяет работнику трудиться в той же должности, работодатель не может уволить его по своей инициативе. В статье вы узнаете, что делать, если сотрудник принес вам справку об инвалидности и индивидуальную программу реабилитации. Как сохранить трудовые отношения с работником-инвалидом и правильно оформить увольнение, если сотрудник полностью утратил трудоспособность.

Шаг 1. Получаем от работника документы, которые подтвердят инвалидность

По закону инвалидность подтверждают следующие документы (п. 36 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95):

– справка медико-социальной экспертизы (далее – справка МСЭ)1;
– индивидуальная программа реабилитации или абилитации инвалида (далее – ИПРА)2.

Дополнительно работнику могут выдать больничный лист, где указана группа инвалидности и дата ее установления. Помните, что формы индивидуальной программы реабилитации, которые выданы до 1 января 2016 г., действуют и после этой даты с учетом срока, на который они разработаны.

Шаг 2. Проверяем, утрачена ли трудоспособность

Обратите внимание на группу инвалидности. Ее указывают в справке МСЭ. Начиная со 2 февраля 2016 года применяют новые критерии для установления групп инвалидности(таблица ниже).

Критерии для установления групп инвалидности3

Группа инвалидности Степень выраженности стойких нарушений функций организма, в %
I группа 90–100
II группа 70–80
III группа 40–60

Работнику установили I группу инвалидности. Здесь нужно смотреть на степень ограничения способности к трудовой деятельности. Ее отмечают в ИПРА. Есть три степени ограничения трудоспособности (таблица ниже). Чем выше степень, тем меньше возможность выполнять трудовую функцию самостоятельно. Однако даже третья степень в сочетании с первой группой инвалидности не всегда значит, что работник утратил трудоспособность.

Степени ограничения способности к трудовой деятельности4

Степень ограничения Что предполагает
1-я степень – Способность трудиться в обычных условиях труда при снижении квалификации, тяжести, напряженности, уменьшении объема;
– неспособность трудиться по основной профессии при сохранении возможности в обычных условиях труда выполнять работу более низкой квалификации
2-я степень Способность трудиться в специально созданных условиях с использованием вспомогательных технических средств
3-я степень – Способность выполнять элементарную работу со значительной помощью других лиц;
– невозможность выполнять элементарную работу в связи со значительными нарушениями функций организма

Трудоспособность утрачена не полностью, если установлена I группа инвалидности, третья степень ограничения и при этом у работника сохранена частичная трудоспособность. Это значит, что он может выполнять элементарную работу со значительной помощью других лиц. Такого сотрудника уволить нельзя. Если он представил работодателю необходимые документы, ему нужно обеспечить необходимые условия труда в соответствии с рекомендациями в ИПРА либо перевести на другую работу или на надомный труд.

Трудоспособность утрачена полностью, если установлена I группа инвалидности, третья степень ограничения способности к трудовой деятельности и прямо указано, что работник не способен к трудовой деятельности. Иногда такую информацию указывают непосредственно в справке об инвалидности в графе «Дополнительные заключения» (образец ниже).

Шаг 3. Издаем приказ об увольнении

После того как вы получили от работника необходимые документы, проверили их и определили основание для прекращения трудового договора, можно оформлять приказ. Особое внимание уделите формулировке основания для увольнения.

Если работник-инвалид отказался от перевода, то в приказе так и укажите: «Отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, на срок более четырех месяцев, статья 77, часть первая, пункт 8 Трудового кодекса Российской Федерации». Если в организации вообще не оказалось другой работы для сотрудника, то формулировка будет выглядеть так: «Отсутствие у работодателя соответствующей работы, необходимой работнику в соответствии с медицинским заключением, статья 77, часть первая, пункт 8 Трудового кодекса Российской Федерации».

В случае если сотрудник-инвалид полностью утратил трудоспособность, в приказе об увольнении укажите «Признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, статья 83, часть первая, пункт 5 Трудового кодекса Российской Федерации». При этом в графу «Основание» впишите реквизиты справки МСЭ и других документов, подтверждающих инвалидность (образец ниже).

Шаг 4. Вносим запись в трудовую книжку и личную карточку

После издания приказа вносите запись в трудовую книжку и личную карточку работника. В графе 1 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки проставьте порядковый номер записи, в графе 2 укажите дату ее внесения, в графу 3 внесите запись о причине увольнения, а в графу 4 – реквизиты приказа. Сотрудник, который внес запись, указывает свою должность, ставит подпись и печать организации. Затем с ней под роспись знакомят работника.

В последний день работы закройте личную карточку сотрудника, заполнив раздел XI унифицированной формы № Т-2 или иной соответствующий раздел самостоятельно разработанной формы. С этой записью ознакомьте работника под роспись.

Шаг 5. Выплачиваем работнику компенсацию

Сотруднику-инвалиду при увольнении по пункту 8 части первой статьи 77 или по пункту 5 части первой статьи 83 Трудового кодекса положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (абз. 2, 6 ч. третьей ст. 178 ТК РФ). Кроме того, в последний день работы ему выплачивают компенсацию за неиспользованные дни отпуска (ст. 127, 140 ТК РФ). Причем исходят из продолжительности отпуска не менее 30 календарных дней (ч. пятая ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка