Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О главных бухгалтерских проблемах 2017 года

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 июля 7 просмотров

Организация находится на УСН, работник - взаимозависимое лицо (директор - учредитель), и зачет оплаты за обучение хотелось бы произвести в счет долга предприятия перед директором по ранее полученному беспроцентному договору займа. Что тогда будет с налогообложением - в базу УСН ведь это однозначно включаться не должно? И достаточно ли будет ИФНС заявления сотрудника к организации с указанием погашения в счет договора займа? Что тогда подтвердит оплату - акт взаимозачета, доп.соглашение, или какой-либо другой документ?УСН - доходы

Получение социального налогового вычета на обучение возможно, если работодатель производит оплату обучения своего работника, а впоследствии работник возвращает работодателю сумму, затраченную на обучение. Даже если договор обучения заключен между образовательной организацией и работодателем, работник имеет право на налоговый вычет в сумме расходов, затраченных на обучение.

В рассматриваемой ситуации существуют две встречные задолженности: задолженность организации по договору займа перед работником и задолженность работника перед организацией за обучение. Операция погашения задолженности организации по беспроцентному займу не сформирует объекта обложения единым налогом.

Право на вычет возникает у человека по мере и в сумме погашения перед организацией долга по оплате обучения. Если погашение задолженности предполагается оформить зачетом взаимных требований, то можно для оформления зачета встречных обязательств составить акта взаимозачета. Для исключения возможных претензий составьте также дополнительное соглашение к договору займа и предусмотрите в нем такую возможность погашения обязательств. С момента подписания акта долг по оплате обучения работником будет погашен и возникнет право на вычет в сумме и на дату подписания акта. Работодатель должен также получить от работника заявление о предоставлении вычета и уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет.

Обоснование

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Можно ли получить социальный налоговый вычет на обучение. Учебу оплатила организация-работодатель, но затем человек возместил стоимость обучения. Договор с учебным заведением заключен человеком
Да, можно.

Тут не важно, что сначала учебу оплатила организация. Значение имеет только то, что в итоге это затраты самого человека – он возместил деньги.

Человек, который потратил деньги на обучение, может получить социальный налоговый вычет. При этом одним из обязательных условий для предоставления такого вычета является наличие у человека документов, подтверждающих оплату учебы. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Расходы подтвердят документы о том, что сотрудник компенсировал стоимость обучения организации. В частности, это может быть корешок к приходному кассовому ордеру. При этом в графе «Основание платежа» непременно указывают, за что человек внес деньги в кассу, а также дату и номер договора на обучение. Например, делают такую запись: «Возврат стоимости обучения, оплаченного организацией по договору от 11 января 2010 г. № 12».

Если у человека есть такие документы, то он сможет получить социальный вычет.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/427.

http://www.1gl.ru/#/document/12/77506/

С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

Доходы, освобожденные от налогообложения

Помимо доходов, подлежащих налогообложению, есть группа доходов, с которых единый налог при упрощенке платить не нужно. К ним относятся:

Ситуация: нужно ли включить в состав доходов при упрощенке суммы от экономии на процентах при получении беспроцентного займа

Нет, не нужно.

Доходом для целей налогообложения признается полученная экономическая выгода, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). При упрощенке учитываются только те доходы, которые определены статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ. Положениями этих статей не предусмотрена возможность учитывать экономическую выгоду и не установлен порядок ее оценки. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика.

Сумму полученного займа также не учитывают при определении налоговой базы по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, налогооблагаемый доход в результате привлечения беспроцентных займов не возникает.

Такой вывод распространяется как на организации, которые применяют упрощенку, так и на предпринимателей. С материальной выгоды от экономии на процентах предприниматель не должен платить ни единый налог при упрощенке, ни НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42697 и от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/2/29384.

http://www.1gl.ru/#/document/11/15223/tit3/?step=2

<…>

Как провести и оформить зачет взаимных требований

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий.

Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.

Во-вторых, встречные требования организаций должны быть однородными.

В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования:

Зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил, тоже возможен. Но только в случаях, предусмотренных законом.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (абз. 4 п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16).

Такой порядок следует из положений статьи 410 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.

Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).

Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.

Частичный зачет

Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет возможен в том случае, если встречные однородные требования полностью эквивалентны.

Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.

http://www.1gl.ru/#/document/11/14663/tit4/?step=1

  1. Из рекомендации
    Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга
  2. Из рекомендации
    Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
  3. Из рекомендации
    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
  4. Условия проведения взаимозачета
    • уже наступил;
    • не был указан в договоре;
    • был определен моментом востребования.
  5. Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух

Как получить социальный налоговый вычет на обучение

Ситуация: когда возникает право на социальный налоговый вычет на обучение. За сотрудника учебу оплатила организация. Потраченные деньги частями удерживают из зарплаты человека

Право на вычет возникает у человека по мере и в сумме погашения перед организацией долга по оплате обучения.

Формально до тех пор, пока у человека не удержат часть зарплаты, он расходов на оплату обучения не имеет. А к вычету можно принять только фактически оплаченные расходы на учебу в образовательном учреждении. Вот и получается, что на вычет человек может заявить только те суммы, которые у него удержали.

Кроме того, когда за сотрудника учебу оплатил работодатель, право на вычет придется подтвердить соответствующими документами. Это могут быть заявление сотрудника к работодателю, договор между учебным заведением и самим человеком. Подтвердить нужно также суммы и даты погашения долга (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Для этого можно обратиться к работодателю с просьбой выписать справку. Типовая форма для этого не предусмотрена. Поэтому составить справку можно в произвольной форме. Проверьте, чтобы в справке были следующие данные:

  • реквизиты организации;
  • номер и дата заявления, на основании которого организация перечислила деньги за обучение;
  • номер и дата платежного документа, по которому организация оплатила учебу;
  • дата погашения долга перед организацией по оплате обучения;
  • сумма, которая фактически возмещена организации в уплату долга.

Такое разъяснение содержится в пункте 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Право на вычет возникает у человека и в том случае, если обучение оплачено организацией-работодателем, но между ней и сотрудником заключен договор займа, по которому тот возмещает организации эти расходы. В такой ситуации помимо других документов, подтверждающих право на вычет, человек должен представить в налоговую инспекцию копию договора займа с организацией. Об этом сказано в письме ФНС России от 22 июня 2007 г. № 04-2-03/001003.

Как получить вычет у работодателя

Получить вычет у работодателя можно в том же году, когда человек оплатил обучение. То есть если человек понес расходы на образование в 2016 году, обратиться к работодателю за вычетом можно до 31 декабря 2016 года. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Чтобы получить вычет у работодателя, представьте в бухгалтерию:
заявление о предоставлении вычета;
уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет.

Чтобы получить уведомление, обратитесь в налоговую инспекцию по своему местожительству. Туда нужно подать:
1. Заявление о выдаче уведомления. Рекомендуемая форма заявления утверждена письмом ФНС России от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381.
2. Копии следующих документов, подтверждающих право на вычет:
– договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;
платежные документы, подтверждающие оплату обучения.

Если получаете вычет на обучение ребенка (подопечного), дополнительно нужно представить копии:
– свидетельства о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;
– распоряжения о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.

Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:
– соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);
– справкой, которую выдает образовательное учреждение.

Кроме того, налоговая инспекция может потребовать другие документы, например копию лицензии.

Налоговая инспекция должна выдать уведомление в срок не позднее 30 календарных дней с даты, когда вы подали указанные документы.

Это предусмотрено абзацем 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Работодатель должен предоставить вычет с месяца, в котором человек подаст в бухгалтерию заявление и уведомление из налоговой инспекции. Может случиться так, что сумма дохода, полученного за налоговый период, будет меньше суммы вычета. То есть воспользоваться вычетом у работодателя в полной сумме человек не сможет. В такой ситуации оставшуюся часть вычета можно получить в налоговой инспекции. Для чего по итогам года нужно составить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Например, гражданин впервые устроился на работу в ноябре 2016 года. В этом же году у него возникло право на социальный вычет в сумме 120 000 руб. Сотрудник подал в бухгалтерию заявление с подтверждением из налоговой инспекции в ноябре 2016 года. Его ежемесячный доход составляет 50 000 руб. Сумма вычета, которой человек сможет воспользоваться у работодателя в 2016 году, составит 100 000 руб. (зарплата за ноябрь в сумме 50 000 руб. + зарплата за декабрь в сумме 50 000 руб.). Неиспользованная сумма вычета составит 20 000 руб. Эту сумму человек вправе получить в налоговой инспекции.

Если после того, как вы подали в бухгалтерию заявление на вычет, работодатель удержит НДФЛ без учета социального вычета, он обязан вернуть переплату на ваш счет.

Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

http://www.1gl.ru/#/document/11/15128/?step=2

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка